(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）。
A．利息收入
B．包装物销售收入
C．无形资产使用费收入
D．材料销售收入

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认； 选项BD不属于，属于商品销售收入。 综上，本题应选BD

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项表述中正确的有（　　）。
A．递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B．按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D．因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC表述正确； 选项D表述错误，可供出售金融资产属于资产，公允价值下降后，账面价值（公允价值）＜计税基础（取得成本），应确认递延所得税资产。 综上，本题应选ABC 【提个醒】可供出售金融资产的计税基础=取得成本，账面价值=公允价值。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制牛牛公司于债务重组日有关的会计分录。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：(1)乙公司以现金偿还48.25万元；(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元； 以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(3)乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。　　假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。　　要求：　　做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：借：应付账款 　　　　　　　 800 　　　　　　 贷：银行存款 　　　　　　　　　 48.25 　　　　　　 股本 　　　　　　　　　　　　 117 　　　　　　 资本公积—股本溢价 　 　　 321.75　 可供出售金融资产—成本 　　　 100 　　　　　　　　　　　　　　 —公允价值变动 35 投资收益 5 应收股利 10　　　　　　 　　　　　 　　　　　　 应付账款—债务重组 　　　　　 113　　 　　 预计负债 　　　　 　　　　　　 4　　　 营业外收入—债务重组利得 　　 46借：其他综合收益 35 贷：投资收益 35

【◆答案解析◆】：借：应付账款 　　　　800 　　　　　　 贷：银行存款 　　　　　　　　　 48.25 　　　　　　 股本 　　　　　　　　　　　　 117 　　　　　　 资本公积-股本溢价 　 　　 321.75 【117×（3.75-1）】 　　　　　　 可供出售金融资产-成本 　　　 100 　　　　　　　　　　　　　　 -公允价值变动 35 投资收益 5 应收股利 10　　　　　　 　　　　　 　　　　　　 应付账款-债务重组 　　　　　 100 【800-48.25-117-321.75-150-63】　　 　　 预计负债 　　　　 　　　　　　 8 【100×4%×2】 　　　　　　 营业外收入-债务重组利得 　　 55借：其他综合收益 35 贷：投资收益 35 【提个醒】确认预计负债的时候是针对或有应付利息而言的，6%的利息是每年肯定要支付的，只有超出的10%-6%=4%的部分付出与否是不确定的，由于展期为两年，所以应确认预计负债=8（100×4%×2）万元。请注意不要将本题的预计负债确认与第十三章的预计负债最佳估计数的内容混淆。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考查预计负债的计量需要考虑的其他因素。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 权益结算的股份支付是对职工或其他方最终要授予股份或支付现金结算方式。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。 而现金结算的股份支付则是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产的义务的交易。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年7月8日，某基金会发现上一年度的一项无形资产摊销10000元未登账，则该基金会正确的会计处理是（）。
A．调减本年管理费用10000元
B．调减非限定性净资产的年初数10000元
C．调减无形资产年初数10000元
D．调减当年净利润10000元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。该基金会应当追溯调减2014年度业务活动表中的管理费用10 000元，即减少非限定性净资产期初数8 000元。 本业务相关分录： 借：非限定性净资产　10000 贷：无形资产　　　　　10000 综上，本题应选BC 【提个醒】“非限定性净资产”科目类似于企业会计的“利润分配”，在进行前期差错更正时，直接调减“非限定性净资产”的期初数即可。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 在编制合并财务报表时，按照权益法调整长期股权投资，应相应调整母公司的账簿记录和个别财务报表列报。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在编制合并财务报表时，按照权益法调整长期股权投资，这项调整工作应在合并财务报表的工作底稿中进行，不得据此改编母公司的账簿记录和个别财务报表列报。 因此，本题表述错误

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 具有商业实质且以公允价值计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且考虑增值税的情况下，下列说法中，不正确的有（）。
A．按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入
B．按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入
C．按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
D．按库存商品的账面价值结转，不确认主营业务收入

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，BCD表述错误，换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其不含税的公允价值确认销售收入，同时结转相应的销售成本。 综上，本题应选BCD。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 售后租回形成经营租赁的，售价与资产账面价值(售价小于公允价值，并且可以由租金补偿)之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用的调整。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 形成经营租赁的，售价小于公允价值，可以由租金补偿的，售价与账面价值的差额应予以递延（递延收益），并按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊。 因此，本题表述错误。 【提个醒】形成经营租赁的，售价小于公允价值，不可以由租金补偿的，售价与资产账面价值之间差额应当计入当期损益。 如果售后租回交易认定为融资租赁，收到的款项应当确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 政府无偿划拨非货币性资产时，应当在政府批准时按其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 政府无偿划拨非货币性资产时，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。 因此，本题表述错误。