(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司，所得税税率为25%，2014年年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。资料如下：A公司2014年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将150万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2015年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失160万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2015年的会计处理，不正确的是（　）。
A．作为资产负债表日后事项调整2014年会计报表
B．冲减2014年会计报表预计负债150万元
C．冲减2014年会计报表递延所得税资产37.5万元
D．增加2015年3月会计报表营业外支出10万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应调整增加2014年会计报表营业外支出10万元。有关会计处理如下：　　借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　150　　　　以前年度损益调整——调整营业外支出 10　　　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　160　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用　37.5　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　37.5　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　40　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　40

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年3月1日，甲公司以每股5元的价格自公开市场购入乙公司20万股股票，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，甲公司另支付手续费2万元。甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2015年4月1日，甲公司收到上述股利。2015年末，乙公司每股市价为6元。2016年股票价格大幅下跌，2016年末，乙公司股票市价为每股3元，甲公司预计为持续性下跌。2017年末，乙公司股票市价为每股4元。2018年2月1日，甲公司以每股4.5元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司因出售该项可供出售金融资产应确认的投资收益为（　）。
A．－8万元
B．12万元
C．30万元
D．36万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 甲公司因出售该项可供出售金融资产应确认的投资收益＝4.5×20－4×20＋（4－3）×20＝30（万元）。相关会计处理如下：2015年3月1日：借：可供出售金融资产——成本[20×（5－0.2）＋2] 98　　应收股利（20×0.2）4　　贷：银行存款1022015年4月1日：借：银行存款4　　贷：应收股利42015年末：借：可供出售金融资产——公允价值变动（6×20－98）22　　贷：其他综合收益222016年末：借：资产减值损失38　　其他综合收益22　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动[（6－3）×20]602017年末：借：可供出售金融资产——公允价值变动[（4－3）×20]20　　贷：其他综合收益202018年2月1日：借：银行存款90　　可供出售金融资产——公允价值变动18　　其他综合收益20　　贷：可供出售金融资产——成本98　　　　投资收益30

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项会使非货币性资产交换具有商业实质的有（　）。
A．未来现金流量的风险、金额、时间相同以及换入资产和换出资产的预计未来现金流量现值均相同
B．非货币性资产交换双方是母子公司关系
C．未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
D．换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：满足下列条件之一的，说明该非货币性资产交换具有商业实质：选项AC,换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。这种情况通常包括下列情形：①未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间明显不同。②未来现金流量的时间、金额相同，风险不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量时间和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异。③未来现金流量的风险、时间相同，金额不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，风险也相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异。选项B非货币性资产交换双方具有关联方关系可能会导致该非货币性资产交换不具有商业实质。选项D换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业资产发生下列现象中不属于资产减值迹象的是（　）。
A．资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
B．企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响
C．市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
D．企业因需要某项原材料，用某无形资产与对方进行资产置换

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D仅仅是处置无形资产，并不能说明该无形资产本身的状况，不属于减值迹象。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 关于企业现金流量表的下列表述，正确的是（）。
A．分期付款购买的固定资产所支付的价款应当计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中
B．以现金购买的三个月到期的国库券所支付的价款应当计入“投资支付的现金”项目中
C．接受捐赠收到的现金应当计入“收到其他与投资活动有关的现金”项目中
D．购买固定资产支付的增值税计入“购买固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”项目中

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：分期付款购买的固定资产具有融资的性质，所支付的现金属于筹资活动产生的现金流量，应记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中，选项A错误；三个月到期的国库券属于现金等价物，以现金购买三个月到期的现金流量属于以现金购买现金，不属于现金流量，选项B错误；接受捐赠收到的现金应记入“收到其他与经营活动有关的现金”项目中，选项C错误；购买固定资产支付的增值税属于购买固定资产的支出，计入“购买固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”项目中。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有(　　)。
A．出售债券收到的现金
B．收到股权投资的现金股利
C．支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D．收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（　　）。
A．在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性会计信息质量要求
B．避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性会计信息质量要求
C．企业会计政策不得随意变更体现了可比性会计信息质量要求
D．企业提供的信息应清晰明了地反映其财务状况和经营成果体现了相关性会计信息质量要求

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现谨慎性会计信息质量要求，选项A错误；企业提供的信息应清晰明了地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性会计信息质量要求，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2015年度与投资相关的交易或事项如下：（1）1月1日，购入B公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，A公司计划持有至到期且有充裕的现金；该债券票面年利率为4%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付；12月31日该债券市场价格为1010万元。（2）1月1日，购入C公司发行的认股权证500万份，成本500万元，每份认股权证可于两年后按每股6元的价格认购C公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份1.2元。（3）7月1日，购入D公司当日按面值发行的三年期债券2000万元，A公司不准备持有至到期，也不准备近期出售；该债券票面年利率为5%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付；12月31日该债券市场价格为2200万元。（4）9月1日，取得E上市公司500万股股份，成本为2500万元，对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自当月起限售期为3年，A公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；该股份于12月31日的市场价格为2200万元，A公司管理层判断，E上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。下列各项关于A公司对持有的各项投资进行会计处理表述中，正确的有（　）。
A．对B公司的债权投资确认为持有至到期投资，年末确认投资收益40万元并按摊余成本1000万元后续计量
B．对C公司的认股权证确认为交易性金融资产，年末确认公允价值变动收益100万元并按公允价值600万元后续计量
C．对D公司的债权确认为可供出售金融资产，年末确认投资收益50万元及其他综合收益200万元并按公允价值2200万元后续计量
D．对E公司的股权投资确认为贷款，年末确认其他综合收益－300万元并按2200万元后续计量

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，对B公司的债权投资确认为持有至到期投资，年末确认投资收益40（1000×4%）万元；应按按摊余成本即账面价值1000万元后续计量，不用考虑公允价值。选项B，对C公司的认股权证确认为交易性金融资产，年末确认公允价值变动收益100（500×1.2－500）万元并按公允价值600万元后续计量；选项C，对D公司的债权确认为可供出售金融资产，年末确认投资收益50（2000×5%/2）万元；确认公允价值变动计入其他综合收益200（2200－2000）万元并按公允价值2200万元后续计量。选项D，对E公司的股权投资确认为可供出售金融资产，年末确认其他综合收益－300（2200－2500）万元并按公允价值2200万元后续计量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关离职后福利和其他长期职工福利的会计处理正确的有（　）。
A．结算是未在计划条款中规定的福利的支付，未纳入精算假设中，因此结算利得或损失应当计入其他综合收益
B．在计划条款中规定的福利的支付不属于结算，已纳入精算假设中，在支付此类福利时产生利得或损失，则属于精算利得或损失，应作为重新计量的一部分计入其他综合收益
C．设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息
D．重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，结算是未在计划条款中规定的福利的支付，未纳入精算假设中，因此结算利得或损失应当计入当期损益；选项D，为了简化相关会计处理，重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动,应计入当期损益或相关资产成本。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．出租办公楼应于2016年计提折旧75万元
B．出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-25万元
C．出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D．出租办公楼2016年取得的100万元租金收入应确认为营业外收入

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：2016年应计提的折旧=3000÷20×6/12=75（万元），选项A正确；办公楼出租前的账面价值=3000-3000/20×2.5=2625（万元），转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，账面价值大于公允价值的差额应确认公允价值变动损益，金额=2600-2625=-25（万元），选项B正确；租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项C错误；出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项D错误。