(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2009年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权，可行权日为2012年12月31日。该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元，截至2010年累计确认负债3 000万元，2009年和2010年均没有人离职，2011年有10人离职，预计2012年没有人离职，2011年年末增值权公允价值为12元，则下列关于该项股份支付说法不正确的是（ ）
A．该项股份支付属于以现金结算的股份支付
B．对2011年当期管理费用的影响金额为1 050万元
C．2011年年末确认资本公积累计数为4 050万元
D．2011年年末确认负债累计数为4 050万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年年末确认负债累计数＝(100-10)×12×5×3/4＝4 050(万元)，对2011年当期管理费用的影响金额＝4 050－3 000＝1 050(万元)综上所述，故而选C

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 举反例：可供出售金融资产公允价值变动按规定应计入所有者权益（其他综合收益），该事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债也需计入所有者权益（其他综合收益），不构成利润表中的所得税费用。 因此，本题表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制发生清理费用时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 10 000 　　贷：银行存款 10 000

【◆答案解析◆】：固定资产处置发生的清理费用计入“待处理资产损溢”科目的借方。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于母公司在报告期增减子公司对编制合并报表的影响，下列说法中正确的有（　）。
A．因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B．母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表
C．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
D．母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：选项B，应是将该子公司合并当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表；选项C，应将购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。综上所述，故而选AD

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　　）万元。
A．1 600
B．1 940
C．2 000
D．2 340

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为内部交易发生的现金流量，金额=2000+340=2340（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于借款费用的有（　　）
A．银行借款的利息
B．债券溢价的摊销
C．债券折价的摊销
D．发行股票的手续费

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。选项ABC正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费27 747元，2015年末“长期借款”科目余额为（　　）元。
A．1 011 143.12
B．1 002 253
C．981 143.12
D．972 253

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：① 取得借款时：借：银行存款 972 253　　长期借款－－利息调整 27 747　　贷：长期借款－－本金 1 000 000②2015年末计提利息的分录：　　借：财务费用 38 890.12（972253×4%）　　　　贷：长期借款－－应计利息 30 000（1000000×3%）　　　　　　　　　　－－利息调整 8 890.12

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司5%的股份，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。同日乙公司可辨认净资产账面价值为16 000万元（与公允价值相等）。2015年年末，该项股权投资的公允价值为860万元。2016年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司50％的股权，为取得该股权，甲公司增发2 600万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，支付承销商佣金60万元。取得该股权时，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为20 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税等其他因素的影响，则甲公司下列处理中，正确的有（）。
A．甲公司该项可供出售金融资产在2015年度应确认其他综合收益60万元
B．合并日长期股权投资的初始投资成本为11 000万元
C．合并日新增长期股权投资的入账价值为7 600万元
D．甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积为7 480万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A正确，2015年末甲公司该项可供出售金融资产因公允价值变动应确认其他综合收益的金额=860-800=60（万元）； 选项B正确，合并日长期股权投资的初始投资成本=20 000×55%=11 000（万元）； 选项C错误，原5%股权投资的账面价值为860万元，新增长期股权投资的入账价值=11 000-860=10 140（万元）； 选项D正确，甲公司2016年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=10 140-2 600（股本面值）-60（发行费用）=7 480（万元）。 综上，本题应选ABD。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于下列经济业务或事项，表述正确的有（ ）。
A．售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入
B．企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理
C．企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理
D．单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：选项C，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。综上所述，故而选ABD

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资性房地产被处置，或永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应终止确认此项投资性房地产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：如果投资性房地产被处置，或者是预计不能为企业带来经济利益，则不再符合投资性房地产的定义和确认条件，所以应终止确认。