(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司1999年至2002年与投资有关的资料如下:(1)1999年11月2日,A公司与B企业签订股权购买协议，购买B企业56%的股权，购买价款为5200万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准;股权过户手续于2000年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东，有权决定B企业的财务和经营政策。2000年1月1日,B企业的所有者权益总额为8100万元。(2)2000年3月20日,B企业宣告发放1999年度现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。2000年度,B企业实现净利润600万元。(3)2001年9月,B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。2001年度,B企业实现净利润900万元。(4)2002年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元;换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。上述协议于2002年五月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后，在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日,E公司所有者权益总额为5500万元。2002年度,E公司实现净利润的情况如下:l月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。(5)2002年8月29日,A公司与C公司签订协议，将其所持有B企业56%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2002年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2002年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2002年度,B企业实现净利润的情况如下:l月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求:

【◆参考答案◆】：(1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值: ①2000年1月1日 借：长期股权投资――B企业(投资成本)5200 贷：银行存款5200 借：长期股权投资――B企业(股权投资差额)664(5200-8100×56%) 贷：长期股权投资――B企业(投资成本)664 ②2000年3月20日 借：应收股利――B企业280(500×56%) 贷：长期股权投资――B企业(投资成本)280 ③2000年4月20日 借：银行存款280 贷：应收股利――B企业280 ④2000年末 借：长期股权投资――B企业(损益调整)336(600×56%) 贷：投资收益――股权投资收益336 借：投资收益――股权投资差额摊销66.4(664÷10) 贷：长期股权投资――B企业(股权投资差额)66.4 ⑤2000年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值=5200-280+336-66.4=5189.6(万元) (2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月31日的账面价值: ①2001年9月 借：长期股权投资――B企业(股权投资准备)123.2(220×56%) 贷：资本公积――股权投资准备123.2 ②2001年末 借：长期股权投资――B企业(损益调整)504(900×56%) 贷：投资收益――股权投资收益504 借：投资收益――股权投资差额摊销66.4(664÷10) 贷：长期股权投资――B企业(股权投资差额)66.4 ③2001年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值=5189.6+123.2+504-66.4=5750.4(万元) (3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录: ①2002年4月1日 借：固定资产清理1900 累计折旧300 贷：固定资产2200 借：固定资产减值准备100 贷：固定资产清理100 借：长期股权投资――E公司(投资成本)2040.8 贷：固定资产清理1800 库存商品200 应交税金――应交增值税(销项税额)40.8(240×17%) 借：长期股权投资――E公司(投资成本)159.2(5500×40%-2040.8) 贷：资本公积—股权投资准备159.2 ②2002年末 借：长期股权投资――E公司(损益调整)320(800×40%) 贷：投资收益――股权投资收益320 (4)A公司在2002年不应确认转让所持B企业股权的相关损益。理由是：截至2002年12月31日，该股权转让手续尚未办理完毕,A公司和C公司尚未完成必要的财产交接手续，未满足股权购买日的确认条件。 (5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额: "长期股权投资――B企业"的账面价值=5750.4+(700+100+220)×56%-664÷10=6255.2(万元) "长期股权投资――E公司"的账面价值=2040.8+159.2+800×40%=2520(万元) A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额=6255.2+2520=8775.2(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 应收账款采用总价法核算情况下购货方享受的现金折扣和采用净价法核算情况下购货方放弃的现金折扣，均通过财务费用核算。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关长期股权投资的会计处理方法，正确的是()。
A．企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为取得长期股权投资的成本
B．投资企业无论采用成本法还是权益法核算长期股权投资，均要在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照应享有的部分确认为当期投资收益
C．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益
D．长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整投资成本

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A，企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算;选项B，权益法核算长期股权投资，应在被投资单位实现利润时，按照应享有的部分确认投资收益，以后被投资单位宣告分派利润或现金股利时，冲减投资的账面价值;选项D，长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨以净资产公允价值份额的，不调整已确认的投资成本。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的有（）
A．企业支付的罚款支出，应在"支付其他与经营活动有关的现金"项目反映
B．支付给在建工程人员的工资，应在"支付给职工以及为职工支付的现金"项目反映
C．债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在"收回投资收到的现金"项目反映
D．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中
E．支付的为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，应在"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目中反映

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B错误，支付给在建工程人员的工资，应在"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目反映；选项C错误，债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在"取得投资收益收到的现金"项目反映；选项E错误，支付的为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，应在"分配股利、利润或偿付利息支付的现金"项目中反映。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] M公司为我国境内居民企业，记账本位币为人民币。M公司有A．B．C．D四个子公司，这四个子公司资料如下：（1）A公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）B公司位于深圳，记账本位币为欧元；（3）C公司位于北京，记账本位币为人民币；（4）D公司位于英国，记账本位币为欧元。则下列说法正确的有（）。
A．A公司不是M公司的境外经营
B．B公司不是M公司的境外经营
C．C公司不是M公司的境外经营
D．D公司不是M公司的境外经营

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：会计上的境外经营是针对记账本位币选择而言的，即选择的记账本位币与本企业不同，子公司A．C的记账本位币与M公司相同，不属于境外经营，因此选项A．C正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 国际上对广泛用于临床的喹诺酮类药物限制在儿童和青少年中应用的原因是（）
A．该类药可致新生儿听力受损
B．该类药在儿童体内生物利用度低，疗效差
C．该类药在儿童体内有可能产生有毒代谢物
D．该类药对幼龄动物的关节软骨有影响

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年，M集团向N公司销售-批产品，形成应收账款585万元，M集团对该债权计提坏账准备50万元。2013年1月1日，由于N公司发生火灾，造成财务困难，该款项很可能不能偿还，双方约定，N公司以-项持有至到期投资偿还该债务。该项持有至到期投资的账面价值为450万元，市价为500万元。M集团取得该债券过程中发生交易费用50万元，取得该债券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。与该债务重组相关的手续于2013年4月1日办理完毕。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的有()。
A．债务重组日为2013年4月1日
B．M集团应冲减资产减值损失35万元
C．M集团取得该债券的人账价值为500万元
D．N公司确认的债务重组收益为85万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：与该债务重组相关的手续在2013年4月1日办理完毕，因此债务重组日为2013年4月1日，M集团的相关会计处理：借：可供出售金融资产550坏账准备50营业外支出-债务重组损失35贷：应收账款585银行存款50N公司的相关会计处理：借：应付账款585贷：持有至到期投资450投资收益50营业外收入-债务重组利得85

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业当期发生的下列会计事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）
A．预提的产品质量保修费用
B．可供出售金融资产期末的公允价值大于其初始投资成本C.由于违反环保法的相关规定而应支付的罚款
C．计提建造合同预计损失准备
D．计提应收账款坏账准备

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，选项B不正确；由于违反环保法的规定而应支付的罚款，当期及以后期间均不允许税前扣除，不产生暂时性差异。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 某公司在A．B．C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作;同时，由于A．B．C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，企业各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为2250万元，能够按照各资产组账面价值比例进行合理分摊，A．B．C三个资产组的账面价值分别为1500万元、2250万元和3000万元(其中固定资产甲为1000万元、固定资产乙为1000万元、固定资产丙为775万元和合并商誉为225万元，)。A分公司资产的剩余使用寿命为10年，B．C分公司和总部资产的剩余使用寿命均为20年。该公司预计2007年末包括总部资产在内的A分公司资产的可收回金额为2000万元，B分公司资产的可收回金额为2340万元，C分公司资产的可收回金额为3000万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)①将总部资产分配至各资产组的金额： 分配总部资产时总的账面价值=1×1500+2×2250+2×3000=12000(万元) 总部资产应分配给A资产组的数额=2250×1500/12000=281.25(万元) 总部资产应分配给B资产组的数额=2250×4500/12000=843.75(万元) 总部资产应分配给C资产组的数额=2250×6000/12000=1125(万元) ②分配后各资产组的账面价值为： A资产组的账面价值=1500+281.25=1781.25(万元) B资产组的账面价值=2250+843.75=3093.75(万元) C资产组的账面价值=3000+1125=4125(万元) (2)A资产组的账面价值=1781.25万元，可收回金额=2000万元，没有发生减值; B资产组的账面价值=3093.75万元，可收回金额=2340万元，发生减值753.75万元; C资产组的账面价值=4125万元，可收回金额=3000万元，发生减值1125万元。 (3)①B资产组减值额分配给总部资产的金额=753.75×843.75/(2250+843.75)=205.57(万元) B资产组减值额分配给B资产组本身的金额=753.75×2250/(2250+843.75)=548.18(万元) ②C资产组 第一步，C资产组不包含商誉的账面价值为3900万元(4125-225)，可收回金额为3000万元，发生减值损失900万元; 第二步，C资产组包含商誉的账面价值为4125万元，可收回金额为3000万元，减值额为1125万元。首先抵减C资产组中商誉价值225万元，剩余的减值损失900万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊： 分配给总部资产的减值金额=900×1125/(2775+1125)=259.62(万元) 分配给C资产组中其他单项资产的减值金额=900×2775/(2775+1125)=640.38(万元) (4)固定资产甲应分摊的减值=640.38×1000/2775=230.77(万元) 固定资产乙应分摊的减值=640.38×1000/2775=230.77(万元) 固定资产丙应分摊的减值=640.38×775/2775=178.84(万元) 

【◆答案解析◆】：【该题针对"资产减值"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2012年1月1日，以2.3美元/股的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，款项已付。2012年12月31日，由于市场变动，当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股2.0美元，当日即期汇率为1美元=7.75元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素的影响，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司该交易性金融资产2012年12月31日的账面价值=2000×2×7.75=31000（元人民币）=3.1（万元人民币）。