2009年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品,从而对甲企业产品的销售造2009年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品,从而对甲企业产品的销售造

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2009年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品,从而对甲企业产品的销售造

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 2009年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品,从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。该专利权的原入账价值为8000万元,已累计摊销1500万元(包括2009年摊销额),该无形资产按直线法进行摊销。该专利权的摊余价值为6500万元,剩余摊销年限为5年。按2009年末的技术市场的行情,如果甲企业将该专利权予以出售,则在扣除发生的律师费和其他相关税费后,可以获得6200万元。但是,如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产,则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4500万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。2010年3月甲企业将该专利权出售,价款5600万元已收存银行,应交营业税280万元。要求:

【◆参考答案◆】:(1)无形资产可收回金额应按公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。所以,2009年末专利权的可收回金额应是6200万元。(2)应计提减值准备金额=(8000-1500)-6200=300(万元)。有关计提减值准备的分录为:借:资产减值损失 300贷:无形资产减值准备 300(3)2010年3月1日出售时,该专利权累计摊销额=1500+6200÷5×2/12=1707(万元)2010年出售该专利权的分录为:借:银行存款 5600无形资产减值准备 300累计摊销 1707营业外支出——处置非流动资产损失 673贷:无形资产——专利权 8000应交税费——应交营业税 280

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 按我国会计准则规定,让渡资产使用权取得的收入包括()。
A.材料销售收入
B.包装物销售收入
C.出租固定资产取得的租金收入
D.利息收入
E.收取的物业管理费收入

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:让渡资产使用权收入。选项AB是商品销售收入,但对制造业企业来讲属于非主营业务,计入“其他业务收入”;选项E,收取的物业管理费收入属于提供劳务收入。

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:2005年1月1日,甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券,年限5年,划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元,公允价值为961万元(含交易费用为10万元),次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回,且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回,共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。(1)编制2005年购买债券时的会计分录;(2)计算在初始确认时实际利率;(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;(9)编制2007年末收到本金的会计分录;(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。

【◆参考答案◆】:(1)编制2005年购买债券时的会计分录 借:持有至到期投资——成本1100 贷:银行存款961 持有至到期投资——利息调整139 (2)计算在初始确认时实际利率 33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元) 计算结果:r=6% (3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=961×6%=57.66(万元) 利息调整=57.66-33=24.66(万元) 借:应收利息33 持有至到期投资——利息调整24.66 贷:投资收益57.66 (4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录 借:银行存款33 贷:应收利息33 (5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元) 利息调整=59.14-33=26.14(万元) 借:应收利息33 持有至到期投资——利息调整26.14 贷:投资收益59.14 (6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录 2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) 2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) 2007年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) 借:持有至到期投资——利息调整28.52 贷:投资收益28.52 (7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录 借:银行存款33 贷:应收利息33 (8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=1040.32×6%=62.42(万元) 利息调整=62.42-33=29.42(万元) 借:应收利息33 持有至到期投资——利息调整29.42 贷:投资收益62.42 (9)编制2007年末收到本金的会计分录 借:银行存款550 贷:持有至到期投资——成本550 (10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录 借:银行存款33 贷:应收利息33 (11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=550×3%=16.5(万元) 实际利息收入=(1040.32-550+29.42)×6%=31.18(万元) 利息调整=31.18-16.5=14.68(万元) 借:应收利息16.5 持有至到期投资——利息调整14.68 贷:投资收益31.18 (12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录 借:银行存款16.5 贷:应收利息16.5 (13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 应收利息=550×3%=16.5(万元) 利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58(万元) 实际利息收入=16.5+15.58=32.08(万元) 借:应收利息16.5 持有至到期投资——利息调整15.58 贷:投资收益32.08 借:银行存款566.5(16.5+550) 贷:应收利息16.5 持有至到期投资——成本550

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列选项中,不属于国有资产的是()
A.经营性国有资产
B.行政事业单位国有资产
C.非营利性国有资产
D.资源性国有资产

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:我国国有资产分为三大类:经营性国有资产、行政事业单位国有资产、资源性国有资产。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司2010年6月以前为筹建期间,7月以后为生产经营期间。当年发生下列经济业务:(1)2010年6月筹建期间发生开办费用40万元;(2)2010年7月委托A公司代销商品,商品成本为100万元,合同规定售价为120万元,A公司按照售价的5%收取手续费,商品已经发出。至9月末甲公司未收到代销清单;(3)2010年8月甲公司因盘亏固定资产产生待处理财产损失20万元;(4)2010年9月甲公司尚待加工的半成品为2000万元;(5)2010年9月接受B公司委托代销商品,合同规定售价为100万元,甲公司按照收入的10%收取手续费。商品已经验收入库。至9月末未对外销售。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A, C, E

【◆答案解析◆】:选项A.C属于已经发生的费用或损失,不能给企业带来未来经济利益,不符合资产定义;选项E,不是企业拥有或控制的,不属于本企业的资产。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,通过“盈余公积”科目核算的有()。
A.外商投资企业按规定提取的储备基金
B.外商投资企业按规定提取的企业发展基金
C.外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金
D.股份有限公司回购本公司股份
E.盈余公积弥补亏损

【◆参考答案◆】:A, B, E

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:盈余公积的核算。选项C,借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;选项D,借记“库存股”科目,贷记“银行存款”科目。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列涉及资产负债表日后事项的说法中,正确的有()
A.2010年1月20日(2009年度财务报告尚未报出),甲企业的股东将其60%的普通股溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说,属于调整事项
B.由于经济衰退,甲企业陷入财务困境,其已举借大量长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为,如果能减少长期债务的金额并降低债务利率,甲企业将消除反复发生的经营损失。2010年1月,甲企业与其债权人进行协商以重组总额为800万元一项债务。2010年2月,双方达成共识:将债务的50%转换为甲企业一定数量的普通股,降低剩余债务的利率。该事项对企业未来的经营会产生重大影响,应当作为非调整事项在2009年度会计报表附注中进行披露
C.资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资发生减值,属于非调整事项
D.资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,做出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
E.资产负债表日后期间董事会提出法定盈余公积提取方案,应该做为日后调整事项进行处理,调整报告年度资产负债表中盈余公积项目的期末数

【◆参考答案◆】:B, C, D, E

【◆答案解析◆】:选项A属于非调整事项。【该题针对"日后事项的处理(综合)"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不合增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并已验收人库,将直接用于销售。双方均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%。则该委托加工材料收回后的入账价值是()元。
A.20000
B.27000
C.30000
D.31190

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:消费税组成计税价格=(20000+7000)/(1—10%)=30000(元)。[注:组成计税价格=(发出材料成本+加工费)/(1一消费税税率)]受托方代收代交的消费税:30000×10%=3000(元),委托加工材料收回后的入账价值=20000+7000+3000=30000(元)。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 对于下列关联方之间的交易,上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是()
A.与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易
B.与其他国有企业之间的交易
C.与企业关键管理人员之间的交易
D.与企业主要投资者个人之间的交易

【◆参考答案◆】:A

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于外商投资企业投资者股权质押行为的表述中,符合外商投资企业法律制度规定的有()
A.经其他投资者同意,外商投资企业的投资者可以质押未缴付出资部分的股权
B.经出质投资者和外商投资企业其他投资者同意,质权人可以转让出质股权
C.经质权人同意,出质投资者可以将已出质的股权转让或再质押
D.经其他投资者同意,外商投资企业的投资者可以将其股权质押给本企业

【◆参考答案◆】:B, C

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