南方公司为一手机生产企业,主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下:(1)南方公司管理层于200南方公司为一手机生产企业,主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下:(1)南方公司管理层于200

欢迎光临
我们一直在努力

南方公司为一手机生产企业,主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下:(1)南方公司管理层于200

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 南方公司为一手机生产企业,主要生产A.B.C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下:(1)南方公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从2010年1月1日起撤销C款手机在上海的手机研发总部及苏州生产厂;从事C款手机生产的员工共计150人,除部门主管及技术骨干等50人转入北京总部研发部门留用外,其他100人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,南方公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计500万元。C款手机生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C款手机生产的固定资产等将转移至南方公司在天津的仓库,准备销往朝鲜某手机生产公司。上述业务重组计划已于2009年12月2日经南方公司董事会批准,并于12月3日对外公告。2009年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划,南方公司预计发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款500万元,其中:自愿遣散费225万元,强制遣散费275万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元;因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本3万元;因推广新款手机准备邀请当红歌星做形象代言将发生广告费用2000万元。(2)2009年11月28日,南方公司与乙公司签订不可撤销合同,约定在2010年2月15日以每部400元的价格向乙公司提供B款手机1万部,若不能按期交货,南方公司应按总价款(不含增值税额)的30%支付违约金。南方公司的B款手机无库存。2009年12月末,南方公司准备生产B款手机时,原材料价格突然上涨,预计生产B款手机的单位成本为500元。假定不考虑相干税费和销售费用。(3)2009年6月25日,丙公司(为南方公司的子公司)向银行申请贷款3200万元,期限为3年。经董事会批准,南方公司为丙公司的上述银行贷款提供全额担保。贷款于2009年7月1日发放,还款日为每月20日。12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。要求:(1)根据资料(1),判断哪些是与南方公司业务重组有关的直接支出,并计算因重组义务应确认的预计负债金额。(2)根据资料(1),计算南方公司因业务重组计划而减少2009年度利润总额的金额,并编制相关会计分录。(3)根据资料(2)和(3),判断南方公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认,计算预计负债的最佳估计数,并编制相关会计分录;如不确认,说明理由。参考答案:(1)南方公司业务重组有关的直接支出有:①因辞退员工将支付补偿款500万元;②因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元;因重组义务确认的预计负债金额为530万元。本题目中发生的因将用于C款手机生产的固定资产等转移至天津仓库将发生运输费、因海外研发部门招聘项目经理增加成本、因摧广新款手机将发生的广告费均不包括在重组有关的直接支出中。(2)因业务重组计划而减少的2009年度利润总额的金额=30+500=530(万元),相关分录为:借:管理费用30贷:预计负债30借:管理费用500贷:应付职工薪酬500(3)资料(2)执行合同的损失=(500-400)×1=100(万元);不执行合同的损失=400×30%=120(万元)。所以应执行合同,相关分录为:借:营业外支出100贷:预计负债100资料(3)不需要确认预计负债,因其不符合预计负债确认条件。担保方在被担保方无法履行合同的情况下需要承担连带责任,但本题中的被担保对象丙公司并未出现无法履行合同的情况,因此担保企业未因担保义务承担潜在风险,所以不需要确认预计负债。26、甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司,2011年至2012年发生的相关交易或事项如下:(1)2011年7月30日,甲公司就应收A公司账款10000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项可供出售金融资产偿付该项债务;A公司在建写字楼和可供出售金融资产所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。2011年8月l0日,A公司将在建写字楼和可供出售金融资产所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为500万元;A公司该在建写字楼的账面余额为5000万元,未计提减值准备,公允价值为6000万元;A公司该可供出售金融资产的账面余额为2000万元,其中公允价值变动为500万元,公允价值为3000万元。甲公司将取得的金融资产仍作为可供出售金融资产核算。(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至2012年1月1日累计新发生工程支出900万元。2012年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼,甲公司与B公司于2011年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自2012年1月1日开始,租期为5年;年租金为300万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。2012年12月31日,甲公司收到租金300万元。同日,该写字楼的公允价值为7000万元。(3)2011年12月31日,可供出售金融资产公允价值为2900万元(属于正常公允价值波动)。2012年12月20日,甲公司将债务重组取得的可供出售金融资产出售,取得银行存款3500万元。(4)其他资料如下:①假定甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。要求:

【◆参考答案◆】:(1)甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益=(10000-500)-(6000+3000)=500(万元),应确认营业外支出500万元。借:在建工程6000可供出售金融资产——成本3000坏账准备500营业外支出500贷:应收账款10000(2)A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务重组利得(营业外收入)=10000-(6000+3000)=1000(万元),应确认在建写字楼转让损益(营业外收入)=6000-5000=1000(万元),应确认可供出售金融资产转让损益(投资收益)=(3000-2000)+500=1500(万元)。借:应付账款10000贷:在建工程5000可供出售金融资产——成本1500——公允价值变动500投资收益1000营业外收入——债务重组利得1000营业外收入——处置非流动资产利得1000借:资本公积——其他资本公积500贷:投资收益500(3)2012年1月1日,该写字楼的账面价值=6000+900=6900(万元),2012年应确认公允价值变动损益=7000-6900=100(万元)。借:投资性房地产——公允价值变动100贷:公允价值变动损益100(4)借:银行存款300贷:其他业务收入300(5)甲公司转让可供出售金融资产所产生的投资收益=3500-2900-(3000-2900)=500(万元)。借:银行存款3500可供出售金融资产——公允价值变动100贷:可供出售金融资产——成本3000投资收益600借:投资收益100贷:资本公积——其他资本公积100

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2010年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价值为每股12元,2010年12月31日的市场价格为每股15元。2013年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。2013年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加“资本公积—股本溢价”科目的金额是()万元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:在高管行权从而拥有本企业股份时,企业应转销交付高管的库存股成本2000(万元)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额,同时按照其差额调整资本公积(股本溢价),所以计入资本公积(股本溢价)的金额=200×12—2000=400(万元)。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] B公司2010年内发生下列有关经济业务:(1)购入固定资产支付价款100万元;(2)购入无形资产支付价款200万元;(3)购入投资性房地产支付价款300万元;(4)购入工程物资支付价款10万元;(5)支付在建工程人员薪酬20万元;(6)支付专门借款利息费用30万元,其中资本化利息费用10万元;(7)出售固定资产收到价款200万元,原值为300万元,已计提折旧200万元;(8)出售投资性房地产收到价款600万元,账面价值为500万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:选项E,支付专门借款利息费用30万元,其中资本化利息费用10万元,属于筹资活动产生现金流量。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司2×15年6月30日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,至2×15年6月30日已经使用3年,转换日公允价值为1000万元,2×15年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量,且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司下列确认计量表述中,正确的有()。
A.2×15年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
B.2×15年12月31日投资性房地产计税基础为650万元
C.2×15年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元
D.2×15年应增加所得税费用70万元

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:2×15年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元,选项A正确;2×15年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元),选项B正确;2×15年12月31日递延所得税负债期末余额=(930-650)×25%=70(万元),选项C正确;甲公司2×15年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账,计税基础=1000-300=700(万元),产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元),确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元,2×15年影响损益的暂时性差异=(1000-930)-1000/10×6/12=20(万元),应冲减所得税费用=20×25%=5(万元),或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元),选项D错误。相关会计分录为:借:其他综合收益75贷:递延所得税负债70所得税费用5

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,企业在定期检查时,如果发现了以下情形之一,应当考虑计提存货跌价准备的有()
A.市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望
B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价
C.因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该材料的市价又低于其账面成本
D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化,导致市价下跌
E.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:按照企业会计制度规定,题目中的选项符合应提取存货跌价准备的条件

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 企业确定无形资产的使用寿命,通常应当考虑的因素有()。
A.该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息
B.技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计
C.以该资产生产的产品(或服务)的市场需求情况
D.现在或潜在的竞争者预期采取的行动
E.为维持该资产产生未来经济利益的能力所需要的维护支出,以及企业预计支付有关支出的能力

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:估计无形资产使用寿命应考虑的主要因素包括:(1)该资产通常的产品寿命周期,以及可获得的类似资产使用寿命的信息;(2)技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计;(3)以该资产在该行业运用的稳定性和生产的产品或服务的市场需求情况;(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动;(5)为维持该资产产生未来经济利益的能力所需要的维护支出,以及企业预计支付有关支出的能力;(6)对该资产的控制期限,以及对该资产使用的法律或类似限制,如特许使用期间、租赁期间等;(7)与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。

(7)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2012年3月31日,该固定资产的成本为5000万元,已计提折旧为3000万元(其中2012年前3个月折旧额为20万元),未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元,进项税额为205.7万元,已全部用于改造;领用生产用原材料500万元,发生人工费用290万元。(3)改造中被替换部分的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用年限为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。更新改造后的固定资产成本为()。
A.A.3900万元
B.6900万元
C.4105.7万元
D.5900万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:『答案解析』更新改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)

(8)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×10年发生如下业务:(1)8月10日进口原材料价款共计1500万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=7.3元人民币,另用人民币支付进口关税1867.5万元,支付进口增值税243.41万元,货款尚未支付。(2)8月20日收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认的价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币,另发生运杂费4.5万元人民币,进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币。不考虑增值税。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:该设备的入账价值=45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(万元人民币),收到投资者投入资本时,其折算汇率必须采用交易发生日的即期汇率。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是()
A.经营活动现金流入750万元
B.经营活动现金流出3700万元
C.投资活动现金流出2500万元
D.筹资活动现金流入15250万元

【◆参考答案◆】:B

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为一般纳税人,增值税率为17%,采用先进先出法对发出乙材料计价,2月初乙材料结存150吨,购入单价15万元。2012年发生下列有关经济业务。(1)1日购买甲设备,收到增值税发票,价款1000万元,增值税为170万元。已入库准备购建生产设备。(2)6日购买乙材料1800吨,收到增值税发票,价款19000万元,增值税为3230万元,另付运杂费800万元。实际收到1800吨材料已入库准备生产产品。(3)10日购买丙工程物资,收到增值税发票,价款2000万元,增值税为340万元。已入库准备购建厂房。(4)18日购买乙材料1400吨,收到增值税发票,价款15000万元,增值税为2550万元,另付运杂费525万元。实际收到1350吨材料已入库准备生产产品,短缺50吨属于合理损耗。(5)20日发出乙材料1350吨用于生产产品。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答问题。下列会计处理表述不正确的是()。
A.1日购买的甲设备确认为工程物资,实际成本为1000万元
B.6日购买的乙材料确认为原材料,单价每吨为11万元
C.10日购买的丙工程物资确认为工程物资,实际成本为2340万元
D.18日购买的乙材料确认为原材料,单价每吨为11.09万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:『答案解析』18日购买的乙材料确认为原材料,单价每吨=(15000+525)/1350=11.5(万元)。

未经允许不得转载:答案网 » 南方公司为一手机生产企业,主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下:(1)南方公司管理层于200

我来解答

  • 验证码:
  • 匿名发表