(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年5月，甲公司用一批账面价值为160万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元，已计提折旧90万元的固定资产(不考虑增值税)-台与乙公司交换其账面价值为250万元的长期股权投资。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%。乙公司支付给甲公司银行存款80万元，乙公司另为换入固定资产支付运费5万元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为()。
A．157.87万元和143.13万元
B．157.87万元和138.13万元
C．155.28万元和149.72万元
D．155.28万元和154.72万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：参考解析:乙公司取得资产的总成本=250+80-200×17%=296(万元)换入原材料的入账价值=160×296/(160+230-90)=157.87(万元)换入固定资产的入账价值=(230-90)×296/(160+230-90)+5=143.13(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于利得或损失的有()。
A．可供出售金融资产的公允价值变动
B．处置无形资产产生的净收益
C．处置金融资产产生的净收益
D．具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出存货的账面价值低于其公允价值的差额
E．以现金清偿债务形成的债务重组收益

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：利得或损失包括计入所有者权益即资本公积——其他资本公积科目的部分和计入当期损益即营业外收入和营业外支出的部分。选项A计入资本公积——其他资本公积;选项B，计入营业外收入;选项C，计入投资收益，不属于利得;选项D，直接计入主营业务收入和主营业务成本，不属于利得和损失;选项E，计入营业外收入。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业本年营业收入为1500万元，应收账款周转率为4次，期初应收账款余额300万元，则期末应收账款余额为()万元。
A．100
B．400
C．450
D．350

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：假设期末应收账款余额为x，则1500÷4=(300+x)÷2，x=450(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 工业企业的制造费用，应在期末时分配计人完工产品与在产品成本，分配后制造费用科目无余额。但下列清况下，可保留制造费用科目期末余额的是()
A．临时性停工期间发生的制造费用
B．季节性生产企业在停工期间发生的制造费用
C．部分车间转产期间所发生的制造费用
D．自然灾害造成的停工期间的制造费用

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关会计主体的说法中正确的有()
A．法律主体一定是会计主体
B．基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体
C．对于拥有子公司的母公司来说，企业集团应作为一个会计主体来编制财务报表
D．会计主体一定是法律主体
E．分公司和子公司一样都是法律主体，也是会计主体

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D法律主体必然是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项E，分公司不是法律主体，但是会计主体。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，则对换入资产的成本总额进行分配的比例为（）
A．换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额
B．换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额
C．换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额
D．换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司以银行存款500万元购买B企业80%的股权，购买日B企业所有者权益的账面价值为500万元、评估价值为600万元。该上市公司对B企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为()万元。
A．20
B．50
C．100
D．0

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2007年1月1日大运公司以银行存款9000万元投资于天马公司60%的股权，当日天马公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2007年末天马公司实现净利润7500万元。天马公司于2008年3月1日宣告分派2007年度的现金股利2000万元。2008年12月6日，大运公司将其持有的对天马公司长期股权投资60%中的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。除所实现净损益外，天马公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。大运公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，大运公司对天马公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对天马公司的生产经营决策实施控制。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2008年12月6日大运公司处置天马公司股权的会计分录借：银行存款5400贷：长期股权投资3000(9000×1/3)投资收益2400

(9)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×4年年初不存在递延所得税项目余额，20×4年甲公司的有关交易或事项如下。(1)20×4年1月1日，以1022.35万元自证券市场购人当日发行的-项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为50A，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×4年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。(3)20×4年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许在以后年度结转税前扣除。甲公司20×4年实现销售收入10000万元。(4)20×4年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，企业的经营亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1022.35×4%);选项B，对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要进行纳税调整。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。20×4年3月，新华会计师事务所对甲公司20×3年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其20×3年以下交易或事项的会计处理：（1）20×2年1月1日，甲公司以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。该股票在活跃市场存在报价，因此甲公司将上述股票投资划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×2年12月31日，乙公司股票公允价值下降为每股20元，甲公司认为乙公司股票公允价值的下跌为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计500万元。20×3年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×3年12月31日，乙公司股票的公允价值上升为每股28元，甲公司作如下会计处理：借：可供出售金融资产--公允价值变动500贷：资产减值损失500（2）10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：20×3年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。（3）20×3年6月25日，甲公司与己公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从己公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，租赁期开始日为20×3年7月1日，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。20×3年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000万元。该土地的预计使用年限为50年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产2000贷：银行存款2000借：销售费用50贷：累计摊销50（4）甲公司设立全资子公司庚公司，从事公路的建设和经营。20×3年3月5日，甲公司（合同投资方）、庚公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设-经营-移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由庚公司实际执行。庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元（其中，原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元），预计完成建造尚需发生成本60000万元。庚公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润并已结算合同价款。该项目按已完工成本占合同预计总成本计算完工进度。庚公司对上述交易或事项的会计处理为：借：工程施工20000贷：原材料13000应付职工薪酬3000累计折旧4000假定甲公司20×3年度财务报表于20×4年3月31日对外报出。上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除增值税外，不考虑其他相关税费。编制更正分录时不需要编制将"以前年度损益调整"转入留存收益的分录。要求：（1）根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司20×3年的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（2）根据资料（4），判断庚公司20×3年的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。若庚公司的会计处理不正确，编制相应的调整分录。（3）计算甲公司20×3年度财务报表中可供出售金融资产、无形资产、资产减值损失、营业收入、营业成本项目的调整金额（减少数以"－"号表示）。

【◆参考答案◆】：（1）①资料（1）：甲公司的会计处理不正确。判断依据：对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。另外，20×3年12月31日股票的公允价值已超出购买时的价值，除转回原计提的减值损失外，甲公司还应进行确认公允价值上升的处理。调整分录如下：借：可供出售金融资产--公允价值变动300以前年度损益调整--调整资产减值损失500贷：其他综合收益800②资料（2）：会计处理不正确。判断依据：甲公司与戊公司共同经营，应按各自享有的份额确认收入。调整分录：借：以前年度损益调整--调整主营业务收入600贷：以前年度损益调整--调整主营业务成本600③资料（3）：会计处理不正确。判断依据：对于经营租入的无形资产，企业不应确认为自身的资产，应当将租金计入长期待摊费用，然后在租赁期内分期摊销。相关调整分录如下：借：长期待摊费用1950累计摊销50贷：无形资产2000（2）资料（4）：庚公司的会计处理不正确。判断依据：对于该项BOT项目，庚公司能够预计未来收取款项的公允价值，应当相应的确认合同收入与合同成本，相关调整分录为：完工百分比=20000／（20000+60000）=25%，应确认的主营业务成本=（20000+60000）×25%=20000（万元），应确认的主营业务收入=（20000+60000）×25%×（1+10%）=22000（万元）借：以前年度损益调整--调整主营业务成本20000工程施工--合同毛利2000贷：以前年度损益调整--调整主营业务收入22000借：无形资产22000贷：工程结算22000（3）可供、出售金融资产调整金额=300（万元）无形资产调整金额=-（2000-50）+22000=20050（万元）资产减值损失调整金额=500（万元）营业收入调整金额=-600+22000=21400（万元）营业成本调整金额=-600+20000=19400（万元）