进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程

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进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中,正确的有()。
A.风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B.重大错报发生的可能性越大,越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C.不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大,适用的审计程序的性质的差别越大

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:不同认定的风险差异越大,审计程序实施范围的差异越大,所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如,如果存货的错报风险很高而现金的错报风险很低,注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据,而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少,但对这两个项目实施的审计程序都是监盘,性质上并无差异。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()
A.审计意见的类型
B.评估的认定层次重大错报风险
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中,注册会计师不可以通过以下()方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项B中的安排无法保证审计质量,违反了专业胜任能力的职业道德要求。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑()。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据
C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:控制环境存在缺陷,说明重大错报风险大,应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据,而不是实施实质性分析程序,选项B不正确。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师在确定控制测试的时间时,下列提法中不恰当的是()
A.对于控制测试,注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B.注册会计师观察某一时点的控制,则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据,仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用,通常能够获得控制有效性的审计证据

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列说法中,正确的是()。
A.注册会计师在执行财务报表审计业务时,无论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行控制测试
B.在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
C.无论选择何种进一步审计程序方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时,测试该控制的范围可适当缩小

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,控制测试并不是财务报表审计中必需的过程,小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序;选项B,注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越广;选项D,当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 被审计单位某项应用控制由计算机自动执行,且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时,正确的做法有()。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一贯性,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据,只要系统未发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化测试范围,因此A.B.D均为正确选项。选项C错误,因为在测试人工控制时,注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素,人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师在确定某项控制的测试范围时,如果(),应该进行的控制测试范围越大。
A.控制的预期偏差率越低
B.拟信赖控制运行有效性的期间越长
C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高
D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:选项A中控制的预期偏差率越高(一定范围内),则需要实施控制测试的范围越大;选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高,对应的审计范围越大。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中,通过实施风险评估程序,发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入,并认为这方面的风险属于特别风险,则在设计针对这一特别风险的实质性程序时,以下观点不正确的是()。
A.在实施实质性程序时,必须使用细节测试
B.在实施实质性程序时,必须使用实质性分析程序
C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D.对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的,尤其在应对特别风险时,注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.会计年度期初

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】

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