政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。

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政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。
A.审计中取证的权限
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计所依据的准则

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【答案解析】:任何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行研究,并考虑是否利用内部审计的工作成果。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于甲企业的关联实体的有()
A.甲企业的子公司
B.甲企业的孙公司
C.甲企业的分支机构
D.甲企业的母公司

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:甲企业能够直接控制其子公司,因此选项A属于甲企业的关联实体;甲企业可以通过其子公司间接控制其孙公司,所以选项B属于甲企业的关联实体;甲企业的母公司能够直接控制甲企业,因此选项D是甲企业的关联实体。分支机构是甲企业的一部分,不属于关联实体。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,以下审计程序中,C注册会计师最有可能实施的是()。
A.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用

【◆参考答案◆】:B

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 在出具验资报告时,下列各项中,A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()
A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括:(1)注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议。(2)已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理。(3)被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本。(4)验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。(5)注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象。(6)其他事项。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师实施产品销售收入的截止测试,主要目的是发现()
A.年底应收账款余额不正确
B.当年度未入账销货
C.超额的销货折扣
D.未核准的销货退回

【◆参考答案◆】:B

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 验资报告具有法定证明效力,其主要用途在于()
A.被审验单位明示其持续经营能力
B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记
C.被审验单位向出资者签发出资证明
D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续

【◆参考答案◆】:B, C

(7)【◆题库问题◆】:[多选] ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有()。
A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果
B.观察存货盘点计划的内部控制执行
C.重新执行某项控制
D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:控制测试的程序包括询问、观察、检查和重新执行。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户,其2008~2012年度财务报表均由甲注册会计师担任关键审计合伙人进行审计的,并于2010年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度,决定继续委派其作为关键审计合伙人审计A公司2013年度财务报表。由于2013年末,A公司受到金融危机的影响,业务量大幅下降,为了抵抗金融危机的影响,A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系,由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务,同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户,连续三年从A公司获取大额的审计费用,占从所有客户收取全部费用的30%,为了进一步巩固这种业务关系,XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。要求:请指出上述资料中违反职业道德守则的情况,并简要说明理由。

【◆参考答案◆】:(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2013年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务:与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%,但并未采取措施,违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,并讨论选择防范措施,以将不利影响降低至可接受的水平。(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。【Answer】(1)ThecodeofethicsisviolatedbecauseCPAcontinuestoactaskeyauditpartnerforAcompany.Beforetheauditclientbecomingpublicinterestentity,thedurationthatthepartnerallowedtocontinueperformserviceforclientis5yearsdeductedbythedurationofservicealreadybeingprovidedwhichshouldbenolongerthan3years.(2)AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofAcompanyinlitigation,IfaCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofitsclientsinlitigation,ofwhichamountexertssignificantinfluenceontheauditoffinancialstatements,theadvocacyandself-reviewcreatedwouldbesosignificantthatnosafeguardscouldreducethethreattoanacceptablelevel.CPAfirmsarenotallowedtoprovidethiskindofservicetoclients.(3)AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmprovidefinancialsystemrelatedinternalauditserviceforAcompany.Underthecircumstancethattheclientisapublicinterestentity,CPAfirmshouldnotprovideinternalauditservicerelatedtothefollowing:financialreportingrelatedinternalcontrol,financialaccountingsystem,amountordisclosurehavingsignificantinfluenceonauditedfinancialstatements.(4)ThefeeschargedbytheCPAforthreeconsecutiveyearsexceed15%oftheentireexpense,whilenomeasurehasbeentakentosolvethisproblemwhichviolatestheethicalstandards.IfaCPAfirmchargefeestoclientswhobelongtopublicentityoritsrelatepartiesfor2consecutiveyears,theCPAfirmshoulddisclosethisfacttotheclient’smanagement,anddiscussmeasuresofprevention,inordertoreducetheadverseimpacttoanacceptablelevel.(5)MostofthestaffattheCPAfirmarefinancialpersonnelemployedbyauditclients.Thepreparation,orthechangeofaccountingentries,orthedeterminationtheclassificationoftransactionaccountsareinviolationofcodeofethics.Thisconductactuallyundertakesmanagement’sresponsibility.

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于注册会计师审计方法的表述中,正确的有()
A.审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化
B.账项基础审计的重心在资产负债表上,旨在发现和防止错误和舞弊
C.制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法,内部控制测试和评价是该方法的核心
D.在风险导向审计方法下,注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:选项A错误,注册会计师审计的根本目标没有发生重大变化,但审计环境发生很大变化,注册会计师为了实现审计目标,一直随着审计环境调整审计方法,从账项基础审计到风险导向审计。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于风险导向审计的说法中,正确的有()
A.从理论上解决了审计抽样的随意性和审计资源的分配问题
B.不再依赖控制测试,而是主要以实质性程序获取审计证据
C.风险导向审计扩大了考虑审计的风险所涉及的范围,有利于降低审计风险
D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项B不正确,风险导向审计方法在预期内部控制运行有效时以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时,必须对内部控制的测试结果进行了解、评价和测试。

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