注册会计师应当从()等方面关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对崐其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。注册会计师应当从()等方面关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对崐其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。

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注册会计师应当从()等方面关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对崐其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师应当从()等方面关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对崐其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。
A.过度依赖长期借款筹资
B.无法获得供应商的正常商业信用
C.主导产品不符合国家的产业政策
D.经营期限即将到期且无意继续经营

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:A并不导致对持续经营能力产生疑虑;C属于“经营方面”导致对持续经营能力产生疑虑的情况,D属于“其他方面”导致对持续经营能力产生疑虑的情况。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益,包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是()。
A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益
B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益
C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益
D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项BCD的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策,因此不是直接经济利益。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或招待,可能因()产生不利影响。
A.自身利益
B.过度推介
C.外在压力
D.密切关系

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:接受审计客户礼品或招待可能产生自身利益和密切关系导致的不利影响。如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施可以将其降至可接受的水平。会计师事务所和审计项目组成员不得接受礼品。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 在了解被审计单位及其环境时,A注册会计师可能实施的风险评估程序有()
A.询问甲公司管理层和内部其他人员
B.实地查看甲公司生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制

【◆参考答案◆】:A, B, C

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于分析程序的相关说法,错误的是()
A.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
B.风险评估过程中运用的分析程序,所使用的数据汇总性比较强,其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系
C.在总体复核阶段实施的分析程序,往往集中在认定层次
D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化,以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致,与注册会计师取得的审计证据一致

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:(1)控制本身的设计是否合理。(2)控制是否得到执行。(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 案例东德电梯股份有限公司财务报表层次、认定层次重大错报风险的识别、应对及审计沟通【案例背景】东德电梯股份有限公司(以下简称东德公司)是一家集电梯研发、制造、安装、改造及维修保养于一体的AAAA级专业化企业。东德公司与东泰公司合作,引进一流的电梯生产技术,主要生产乘客电梯、病床电梯、观光电梯、液压电梯、汽车电梯、载货电梯、杂物电梯、自动扶梯,共八大类别十五个系列,产品应用领域广泛。东德公司产品不仅服务于中国市场,还大量出口到20多个国家和地区。东德公司拥有专业的安装调试技术团队,能够为客户提供全方位、高品质的专业技术支持。随着2009年全球大规模爆发经济危机,各国基础建设萎缩,对电梯的需要量锐减。并且随着全球环境的严重恶化,各国的环境保护意识逐步提升,东德公司为适应环境变化,不断开发节能高效和高端精品电梯。2013年3月东德公司投入巨额资金,研发更安全高效节能型电梯以及高档住宅、别墅用电梯,东德公司一贯重视并不断完善研发人员的激励约束机制,2013年实施针对部分研发人员的股权激励计划。对乘客电梯产品,从2013年起东德公司负责设备的运送和安装调试,待客户验收合格后签署电梯签收单,东德公司根据验收单确认销售收入。为扩大销售,从2013年起向客户提供3个月免费试用期,客户在试用期结束后签署设备验收单。因提供免费试用期,东德公司2013年年末发出商品科目余额比上年同期增长40万元。由于受2012年扶梯事故的影响,部分市民对自动扶梯安全隐患存在担忧,东德公司随即发表声明,本公司生产的扶梯符合安全标准,并公布了国家有关部门的检测报告。但通过调查显示,仍有大部分市民对自动扶梯的安全性表示忧虑。对此,国家监管部门对自动扶梯的安全性出台了更为严格的监管标准,对扶梯技术的要求更为严格。2013年6月,东德公司解聘为其提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所,并通过招标方式确定B会计师事务所为其提供2013年度财务报表审计服务。B会计师事务所委派注册会计师石磊担任东德公司2013年度财务报表审计的项目合伙人。【案例要求】1.根据上述资料,识别东德公司2013年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险,指出所影响的财务报表项目和认定,并相应逐项设计进一步的实质性审计程序。2.简述在首次接受委托条件下,与前任注册会计师在接受委托前沟通的主要内容有哪些。3.请简述注册会计师应当与东德公司治理层沟通审计中发现的重大问题有哪些。

【◆参考答案◆】:(1)东德公司一贯重视并不断完善研发人员的激励约束机制,2013年实施针对部分研发人员的股权激励计划。因股份支付会计处理复杂,这会导致管理费用的"发生"、"完整性"、"准确性"(或开发支出的"存在"、"完整性"、"计价和分摊")存在重大错报风险;相应的实质性程序有:①取得并审阅股权激励计划的协议条款,了解可行权条件,并判断股份支付是属于权益结算还是现金结算。②对于会计处理所采用的相关所授予权益工具的公允价值,检查其基准日和金额是否合理,必要时,利用评估专家的工作。③了解管理层对于资产负债表日可行权员工人数估计的基本假设和判断依据,评估其合理性。后续信息表明企业当期承担债务的公允价值(行权人数)与以前估计不同的,是否进行调整,并在可行权日调整到实际可行权水平。④根据股份支付的不同类型,检查会计处理是否符合企业会计准则的规定。(2)东德公司自2013年起向客户提供3个月的免费试用期,客户在试用期结束后签署设备验收单,这样就延长3个月的收入确认时间。而被审计单位在2013年年末发出商品科目余额仅比上年同期增长40万元,可能存在提前确认收入的风险。该风险导致营业收入"发生"认定、应收账款"存在"认定、营业成本"发生"认定、存货"完整性"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有:①以营业收入明细账为起点,追查到相应的原始凭证,同时结合应收账款函证,存货监盘,以证实营业收入真实发生。②通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据,将其与收入明细账进行核对;同时,从收入明细账中选取在资产负债表日前若干天入账的相关凭证,与客户确认收货单据核对,以确定销售是否存在提前确认收入。③通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据,将其与成本明细账进行核对;同时,从成本明细账中选取在资产负债表日前若干天入账的相关凭证,与客户确认收货单据核对,以确定是否存在提前结转成本。(3)由于受前期扶梯事故的影响,市民对自动扶梯安全隐患存在担忧,虽然东德公司产品符合国家安全标准,但仍有大部分市民对自动扶梯的安全性表示忧虑。相关产品销售会因此受到影响,自动扶梯产品可能存在减值风险。该风险导致存货"计价和分摊"认定存在重大错报风险。实施的审计程序包括:计算年末存货的可变现净值(包括参考资产负债表日后销售情况),与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。2.接受委托前的沟通内容:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题;(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。3.注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] A.B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计,在涉及特别风险审计等相关工作事宜时,请代为回答以下问题:(1)A.B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响,能否假定收入存在舞弊风险,并简要说明理由。(2)注册会计师为了应对舞弊风险,为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围,应当考虑采取的措施有哪些?(3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险,注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?

【◆参考答案◆】:(1)A.B注册会计师应当假定甲公司收入存在舞弊风险。收入确认对财务信息做出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入,所以为了谨慎起见,审计准则规定,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。(2)对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序;调整审计程序的时间,使之有别于预期的时间安排;运用不同的抽样方法;对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序;以不预先通知的方式实施审计程序。(3)注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序包括:第一,测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;第二,复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;第三,对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

(9)【◆题库问题◆】:[判断题] 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的,是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:审计质量控制是整个会计事务所应考虑作好的工作。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 当甲注册会计师用PPS抽样法测试发票的总价值时,下列相关说法中,正确的是()。
A.允许发票的错报金额超出其账面金额
B.每张发票被选中的可能性相等
C.每张发票被选中的可能性是未知的
D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项A不正确,PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额;选项B不正确,因为PPS抽样中的抽样单元是每个货币单位,而不是每张发票。除非全部发票的金额都相同,否则被选中的可能性是不相等的;选项C不正确,被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。

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