(1)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是()
A．向甲公司董事会通报
B．向项目质量控制复核人员通报
C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易
D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重人关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对于审计证据可靠性，下列说法正确的有()。
A．领料单比材料成本计算表可靠
B．工资发放单比工资计算单可靠
C．存货监盘记录比存货盘点表可靠
D．银行询证函回函比银行对账单可靠

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录方式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。【该题针对"审计证据的性质"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。
A．交易频繁但期末余额为零的项目
B．关联方项目
C．与债务人发生纠纷的项目
D．主要客户项目及非正常项目

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。【该题针对"应收账款的实质性程序"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域；（2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划；（3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证；（4）A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；（5）A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）恰当。由于XYZ会计师事务所已对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见审计报告，行业监管部门也正在对其财务业绩以及股价操纵等方面是否涉嫌违规行为进行监督检查，说明甲公司2013年营业收入、应收账款以及利润存在较高重大错报风险，包括可能操纵财务报告舞弊的特别风险。（2）不恰当。A注册会计师应当与甲公司就存货盘点计划进行讨论，但不适合与甲公司讨论存货监盘计划，因为注册会计师应当增强审计程序的不可预见性。（3）恰当。A注册会计师应当尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响审计项目组对应收账款询证函回函结果的分析。（4）恰当。甲公司允许审计项目组不受限制的接触与编制财务报表相关的信息以及接触必要的相关人员是注册会计师执行审计工作的前提。（5）不恰当。书面声明的内容虽然包括是否存在舞弊，但管理层书面声明本身不能直接证明相关问题，注册会计师还应当获取其他审计证据进行佐证；同时，注册会计师不能完全依赖书面声明，应当实施必要的风险评估程序和其他审计程序，了解各业务流程，包括了解内部控制，识别、评估与应对相关风险。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。
A．向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况
D．向被投资单位寄发询证函

【◆参考答案◆】：A, B, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有()。
A．与鉴证业务相关的资料的可获得性
B．鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C．客观环境的影响
D．被鉴证单位管理层是否施加限制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项(例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制)。【该题针对"鉴证的证据"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有（）
A．将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票
B．未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C．在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息
D．接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得：（1）未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息；（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师法律责任的种类有()
A．民事责任
B．刑事责任
C．过失
D．行政责任

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。
A．在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改
B．注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
C．对审计报告使用和分发的限制
D．当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确。如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，注册会计师应当按照规定，对审计报告发表非无保留意见。