(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有()
A．信赖不足风险
B．信赖过度风险
C．误受风险
D．误拒风险

【◆参考答案◆】：A, D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()
A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B．实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C．对应收账款进行函证
D．以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。试题点评：本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查，所以答案就非常清楚了。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，所以选项A说法错误；注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，并不是重大错报风险，所以选项B是错误的；检查风险只能控制不能消除，所以选项C是错误的。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()。
A．范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B．路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C．位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D．起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。【该题针对"审计抽样的基本原理"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()
A．分析律师费用的异常变动
B．检查董事会会议纪要
C．向往来银行进行询证
D．从预计负债明细账追查至记账凭证

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例中星电子股份有限公司其他特殊项目的审计【案例背景】中星电子股份有限公司（以下简称中星电子）系主要从事电子芯片的生产、开发和销售的企业，中星电子于2001年由万达电子（中国）有限公司（以下简称中国万达）独家发起设立，中国万达的控股股东系美国万达有限公司（以下简称美国万达）。2014年6月，中星电子解聘为其提供年度财务报表审计业务的哲信会计师事务所，并通过招标方式确定凯德会计师事务所为其提供2014年度财务报表审计业务。凯德会计师事务所委派合伙人李红担任中星电子2014年度财务报表审计的项.目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：（1）中星电子生产电子芯片的原材料全部由美国万达提供，其生产的产品大部分通过出口外销给美国的关联企业，双方交易频繁，金额巨大。（2）2014年7月，中星电子董事会决议审议通过了《关于对公司固定资产相关折旧政策进行调整的议案》，决定自2014年1月起对公司固定资产相关折旧政策进行调整，残值率由原来的3%提高到10%，折旧年限由8年延长至15年。经过调整后，年折旧额较变更前有大幅度的减少，对2014年扭亏为盈起到了很大作用。该项会计估计变更未在财务报表附注中进行披露。（3）红星公司系中星电子的全资子公司，红星公司近年来连续亏损，其2014年12月31日的营运资金为负数。但红星公司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测。此外，红星公司管理层表示，红星公司可以在必要时寻求中星电子的财务支持以应对流动性风险。因此，红星公司管理层认为按照持续经营假设编制红星公司2014年度财务报表是适当的。【案例要求】1.根据上述事项（1），简述注册会计师针对该关联方交易应实施的主要审计程序。2.假定在审计过程中，注册会计师识别出中星电子管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取哪些应对措施。3.根据上述事项（2），判断该项会计估计变更未在财务报表附注中进行披露是否正确，并说明理由。同时，指出会计师事务所对会计估计变更应实施的审计程序有哪些。4.简要说明审计项目组应当实施的主要审计程序，以获取中星电子2014年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据。5.针对事项（3），对识别出的可能导致对红星公司持续经营能力产生重大疑虑的事项，简要说明审计项目组应实施哪些审计程序，以确定是否存在重大不确定性。

【◆参考答案◆】：1.由于中星电子关联方交易频繁，且涉及金额巨大，注册会计师应实施下列审计程序（1）获取中星电子关于关联方定价、采购及销售规模、关联方往来款余额、担保、特许协议等资料。（2）查验关联销售定价是否公允。（3）获取并检查中星电子关联方对账单，并针对重大关联交易实施函证程序。2.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。3.（1）中星电子对于该项会计估计变更未在财务报表中进行披露不正确。（2）理由如下：根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》，企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：①会计估计变更的原因和内容；②会计估计变更对当期和未来期间的影响数；③会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。显然，由于该项会计估计变更的影响十分重大，中星电子应当对这一会计估计变更的内容和原因，对当期和未来期间的影响数在财务报表附注中予以详细地披露，否则会对财务报表使用者产生严重误导。（3）应当实施的审计程序：注册会计师有必要复核和测试中星电子管理层作出会计估计的过程，应当索取公司内部专家（如可行）或业内有关专家、工程师的鉴定资料进行必要的复核，并按下列步骤实施审计程序：①评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依据的假设；②测试会计估计的计算过程；③如有可能，将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较；④考虑管理层对会计估计的批准程序。对于涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当考虑利用专家的工作。4.为获取有关中星电子2014年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据，凯德会计师事务所应实施的审计程序主要有：（1）考虑中星电子运用会计政策的恰当性和一贯性。（2）查阅前任注册会计师的工作底稿，以获取有关期初余额的充分适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。（3）如果实施上述第（2）项审计程序对期初余额不能得出满意结论，则实施下列程序：①对流动资产和流动负债，通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。②对于存货，还应当按照审计准则的规定，实施下列程序：第一，监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；第二，对期初存货项目的计价实施审计程序；第三，对毛利和存货截止实施审计程序。③对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。在某些情况下，向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。5.红星公司近年来连续亏损，并且其2014年12月31日的营运资金出现负数，表明红星公司存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项。审计项目组应当进一步实施下列程序：（1）评价红星公司管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及红星公司管理层的计划是否可行。（2）对于红星公司管理层所提供的现金流量预测，评价其用于编制预测的基础数据是否可靠，其基本假设是否具有充分的支持。（3）对于红星公司管理层关于"可以在必要时寻求中星电子财务支持"的说法，获取中星电子关于向红星公司提供财务支持的有关声明，并获得有关中星电子有能力提供这种支持的证据。（4）考虑自红星公司管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。（5）要求红星公司管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师发现甲公司2013年12月31日应收账款由1000个项目组成，应收账款账面价值为3000000元，假定注册会计师确定的可容忍错报是50000元，评估的重大错报风险为"高"水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平（假设保证系数为2.4）。注册会计师决定采用非统计抽样方法对应收账款存在认定进行测试。要求：（1）请用公式法计算样本规模。（2）假设注册会计师抽取应收账款样本的账面价值是1200000元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款18000元，请采用比率法推断应收账款总体错报。（3）不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，注册会计师是否需要扩大函证样本规模。（4）假设注册会计师评估的应收账款明显微小错报临界值是5000元，请说明已经查出的应收账款错报是否需要累积，并说明理由。

【◆参考答案◆】：针对要求（1）：保证系数为2.4，可容忍错报为50000元，则应收账款样本规模：3000000÷50000×2.4=144（个）；针对要求（2）：采用比率法推断的总体错报=18000+（1200000÷3000000）=45000（元）；针对要求（3）：由于注册会计师通过测试样本推断总体错报（45000元）小于可容忍错报（50000元），故应收账款项目不存在重大错报，注册会计师无需扩大函证样本规模。针对要求（4）：需要累积。因为查出的错报（18000元）大于明显微小错报临界值（5000元），因此需要累积。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。
A．内部审计人员
B．董事会成员
C．证券监管机构
D．内部法律顾问

【◆参考答案◆】：C