资源税的扣缴义务人包括()。资源税的扣缴义务人包括()。

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资源税的扣缴义务人包括()。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 资源税的扣缴义务人包括()。
A.收购未税矿产品的联合企业
B.收购未税矿产品的集体炼铁厂
C.收购未税矿产品的个体户
D.收购未税矿产品的独立矿山

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 某铝土矿2014年6月销售铝土矿原矿50000吨,另外移送入选精矿20000吨,选矿比为20%。当地适用的单位税额为2元/吨,该矿当年应缴纳资源税()万元。
A.10.8
B.14
C.22
D.30

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量,金属、非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量,因此,应缴纳资源税=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(万元)

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 北京宏大化工企业2009年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款3000万元。2014年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元(不考虑地方教育附加)。
A.1210
B.1215
C.1390
D.1400

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:评估价格=12000×70%=8400(万元);税金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390(万元);增值额=10000-8400-390=1210(万元)

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房,签订售房合同,取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入,购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格,应纳土地增值税额的增值额是()万元。(当地契税税率4%)
A.90.1
B.162.2
C.170.2
D.173.4

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算,评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元),增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲省某独立核算的煤炭企业,在乙省有一煤矿。2012年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨;销售甲省煤矿开采的原煤35万吨,销售乙省煤矿开采的原煤20万吨;将在甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨,对外销售50万吨,本企业后勤服务部门领用选煤4000吨。已知资源税税额:甲省煤矿原煤3元/吨,乙省煤矿原煤5元/吨;加工产品的综合回收率为70%,该企业本月应纳资源税税额()万元。
A.227.2
B.421
C.506.71
D.871.71

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的,以视同销售的自用数量为课税数量。对于连续加工前算法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和使用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。该企业本月应纳资源税=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3=421(万元)。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 根据资源税有关规定,下列说法符合资源税纳税地点规定的是()。
A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B.纳税地点需要调整的,均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
D.跨省开采资源税应税产品,下属生产单位与核算单位不在同一省的,都应在核算地纳税

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳;选项B,纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项D,纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或者生产的应税产品,一律在开采地或生产地纳税。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 根据规定,对于稠油、高凝油资源税可以减征()
A.40%
B.50%
C.60%
D.30%

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:根据规定,对于稠油、高凝油资源税可以减征40%。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知,该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税()万元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:收入总额=4000(万元),扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元),增值率=475÷3525×100%=13.48%

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,不允许单独扣除的税金是()
A.营业税
B.教育费附加
C.城市维护建设税
D.印花税

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:转让房地产可以扣除的税金有营业税、城市维护建设税、印花税,教育费附加也可视同税金予以扣除。房地产开发企业的印花税因列入管理费用中,所以不允许再单独扣除。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列行为中,应缴纳土地增值税的有()。
A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室
B.将使用过的旧房赠与子女
C.将使用过的旧房出租
D.将使用过的旧房换取债券

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:选项AD都发生了房地产权属的转移,且取得了收入,应缴纳土地增值税;选项B发生了房地产权属的转移,但未取得收入,不属于土地增值税的征税范围;选项C未发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征税范围。

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