(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列金融资产的后续计量中，表述正确的有（　）。
A．可供出售金融资产债券投资按照摊余成本法进行后续计量
B．持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量
C．可供出售金融资产股票投资按照公允价值进行后续计量
D．贷款和应收款项按照历史成本进行后续计量

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产，不管是债券还是股票都是按照公允价值进行后续计量，债券投资只是确认实际利息收入时用摊余成本和实际利率确认，选项A错误，选项C正确；贷款和应收款项按照摊余成本进行后续计量，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各经营分部中，应当确定为报告部分的有( )
A．该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B．该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%以上
C．给分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D．该分部的分部利润（亏损）绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损合计额较大者的10%或者以上

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：报告分部的重要判断标准是：1.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上2.该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部合计额的绝对额两者中较大者的10%或以上3.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或以上故BCD均表述正确，跟负债没有关系，选项A错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。因执行新企业会计准则，经董事会和股东大会批准，甲公司于20×5年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）20×5年1月1日将对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。该投资于20×5年年初的账面余额为5000万元，其中，投资成本为4200万元，损益调整为800万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其投资成本4200万元。甲公司拟长期持有该公司投资。（2）20×5年1月1日对B公司20%的长期股权投资追加投资，使持股比例达到60%，其后续计量由权益法改为成本法。原投资于20×5年年初账面余额为1000万元，其中，投资成本为800万元，损益调整为200万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本800万元。甲公司拟长期持有对B公司投资。（3）20×5年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产，该短期投资于20×4年年初的账面价值为600万元，公允价值为630万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为600万元。（4）20×5年1月1日将预提的产品质量保证费用由按销售额的6%改为按销售额的7%预提产品质量保证费用。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（　）。
A．变更日对A公司投资调减其账面价值800万元，确认递延所得税负债200万元，差额调整期初留存收益
B．变更日对B公司投资的账面价值不需要追溯调整
C．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元，确认递延所得税负债7.5万元，并调增期初留存收益22.5万元
D．将预提的产品质量保证费用由按销售额的6%改按销售额的7%预提，不需要追溯调整

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，变更日对A公司的投资调减其账面价值800万元，调整期初留存收益，按照成本法调整之后，长期股权投资的账面价值是4200万元，计税基础是4200万元，且由于均为国内居民企业，甲公司拟长期持有该公司投资，因此不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税；选项B，增资由权益法转为成本法属于正常事项，不需要进行追溯调整；选项C，变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元，确认递延所得税负债＝30×25%＝7.5（万元），并调增期初留存收益＝30×75%＝22.5（万元）；选项D，属于会计估计变更，不需要追溯调整。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司因购买存货积欠B公司货款共计2 000万元。A公司生产经营连年发生亏损，不能按期偿还B公司的货款。2015年1月1日双方进行债务重组，B公司豁免其债务100万元，剩余债务于2016年12月31日偿还。如果2015年A公司实现盈利200万元，其需要偿还B公司豁免货款中的30%。A公司预计其2015年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，则关于A公司进行债务重组的相关影响，下列说法正确的有（　）。
A．A公司应确认债务重组利得70万元
B．A公司应确认重组后的债务为1 900万元
C．A公司应确认预计负债100万元
D．A公司因该事项对负债的影响为－70万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：附或有条件的债务重组，对于债务人而言，以修改其他债务条件进行的债务重组，债务人应该按照重组后债务的公允价值作为重组后债务的账面价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额计入当期损益。如果是附或有条件的债务重组，修改后的债务条件涉及或有应付金额的，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应该将该或有应付金额确认为预计负债预计负债金额=100*30%=30万元，选项C错误。本题的相关会计分录为：借：应付账款 2 000　　贷：应付账款——债务重组后 1 900　　　　预计负债（100×30%）30　　　　营业外收入——债务重组利得 70因此，A公司应确认的债务重组利得＝2 000－1 900－30＝70（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 信达公司2015年11月23日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.55元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.46元人民币。信达公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2015年11月30日的市场汇率为1美元＝8.41元人民币。信达公司购入的该300万美元于2015年11月所产生的汇兑损失为（　）人民币。
A．27万元
B．42万元
C．-15万元
D．-42万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年11月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝300×（8.55－8.46）－300×（8.41－8.46）＝42（万元人民币）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧
B．自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧
C．与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法
D．已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：考查固定资产折旧。选项A，应该继续计提折旧。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。7月18日，从中国银行借入2000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元＝0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的2000万港元和利息25万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元＝0.88元人民币，港元即期汇率为1港元＝0.84元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（　）。
A．7月18日取得借款时贷记“短期借款—港元”科目的金额为1800万元
B．9月30日短期借款形成汇兑收益为100万元
C．9月30日“短期借款—港元”科目的余额为1700万元
D．10月18日如果以人民币还本付息，则确认财务费用60万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：会计分录如下：① 7月18日　　借：银行存款—港元 （2000×0.9）1800　　　　贷：短期借款—港元　　　　　　1800② 9月30日　　短期借款汇兑差额＝2000×（0.85－0.9）＝－100（万元）（汇兑收益）　　借：短期借款—港元　　100　　　　贷：财务费用—汇兑差额 100③ 10月18日　　借：短期借款—港元　　　1700【账面余额】　　　　财务费用—汇兑差额　　　　　 60　　　　贷：银行存款—人民币（2000×0.88）1760　　支付利息　　借：财务费用—利息费用　　　　　　22　　　　贷：银行存款—人民币 （25×0.88）22

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资产减值的顺序说法中不正确的是（　）。
A．资产组或资产组组合发生减值的，应首先抵减分摊至该资产组或资产组组合商誉的价值
B．资产组或资产组组合发生减值的，应当首先计算分摊至该资产组中总部资产的减值
C．资产组或资产组组合发生减值的，扣除商誉减值后，应当计算分摊至该资产组或资产组组合中总部资产的减值
D．各单项资产计提减值后的账面价值不得低于以下三者中的最高者：该资产预计未来现金流量现值、公允价值减去处置费用后的净额和0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产组或资产组组合发生减值的，应当首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，其次是计算分摊至该资产组或资产组组合中总部资产的减值，最后是各单项资产的减值金额；各单项资产计提减值后的账面价值不得低于以下三者中的最高者：该资产预计未来现金流量现值、公允价值减去处置费用后的净额和0。由此可知，B错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年1月1日递延所得税资产余额为50万元；甲公司预计该暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。甲公司2014年适用的所得税税率为25%，自2015年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2014年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日确认的国债应收利息为200万元，采用实际利率法确认的利息收入为240万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为200万元，2014年末公允价值为240万元。（3）该公司2014年度利润总额为2500万元。下列有关甲公司2014年的会计处理表述不正确的是（　）。
A．应交所得税为565万元
B．“递延所得税资产”贷方发生额为20万元
C．利润表确认的所得税费用为585万元
D．资产负债表确认其他综合收益6万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，应交所得税＝（2500－240）×25%＝565（万元）。选项B，递延所得税资产的发生额＝50/25%×15%－50＝－20（万元）（贷方发生额）。　　选项C，利润表确认的所得税费用为585（565＋20）万元。选项D错误，关于可供出售金融资产公允价值上升，确认其他综合收益40（240-200）万元，，递延所得税负债的发生额＝40×15%＝6（万元），计入其他综合收益，因此资产负债表应确认的其他综合收益=40-6=34（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关应付股利的相关表述，说法正确的有（　）。
A．投资方确认现金股利时应借记“应收股利”科目
B．对应支付的现金股利或利润，企业应借记“利润分配”、贷记“应付股利”
C．股东大会或类似机构通过决议分配的股票股利，也通过“应付股利”科目核算
D．企业应按照董事会或类似机构通过的利润分配方案，确认“应付股利”

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，股票股利不通过应付股利科目核算，在实际发放时在账簿中记载即可。选项D，董事会或类似机构通过的分配现金股利的方案不能确认为负债，但是应在附注中披露；该利润方案只有在经过股东大会批准后才需要进行相关的账务处理。