(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司拥有B公司80%的有表决权股份，能够控制B公司的生产经营决策，2015年8月B公司出售一批产品给A公司，成本为300万元，售价为500万元，至2015年12月31日，A公司尚未出售该批商品。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2015年合并报表中应确认的递延所得税资产为（　）。
A．30万元
B．50万元
C．75万元
D．25万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】在合并报表中，该批存货的账面价值是300万元，计税基础是500万元，所以应确认递延所得税资产的金额＝（500－300）×25%＝50（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年度发生有关资料如下：（1）权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额增加6600万元；（2）权益法下在被投资单位以后期间不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额增加1753万元；（3）可供出售金融资产公允价值变动增加750万元；（4）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产公允价值低于账面价值的差额1350万元；（5）自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值的差额4000万元。不考虑所得税等其他因素，甲公司2014年度利润表“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目合计金额为（　）。
A．6000万元
B．10000万元
C．11753万元
D．12700万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目合计金额＝（1）6600＋（3）750－（4）1350＋（5）4000＝10 000（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年8月发生下列业务：（1）8月1日，购买一栋办公楼，合同注明价款2000万元，支付相关税费50万元，款项已用银行存款支付，（2）8月15日，购买一台需要安装的大型设备，合同注明价款500万元，款项已用银行存款支付，安装设备时，领用原材料20万元，支付安装费5万元，款项尚未支付，假设不考虑增值税，上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额是（）万元。
A．2000.0
B．2500.0
C．2550.0
D．2575.0

【◆参考答案◆】：D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于条款和条件的取消或结算，说法正确的有（　）。
A．在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益
B．在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入所有者权益
C．对于可行权条件的有利修改，应考虑修改后的可行权条件，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。对于不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具
D．将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益处理，选项A正确，选项B错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2010年12月31日计提减值前甲公司持有该金融资产的摊余成本、计提减值损失的金额，并编制计提减值损失的会计分录。甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券，票面年利率为6%，实际利率为5%，按年计息，到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 020万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，发生减值。2011年1月5日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为880万元。2011年2月1日，甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2010年1月1日取得乙公司债券时持有至到期投资的期初摊余成本=1020+10=1030（万元），2010年12月31日计提减值前甲公司持有该金融资产的摊余成本＝1030+1030×5%-1 000×6%＝1021.5（万元）甲公司应计提的减值损失＝1021.5－900＝121.5（万元），分录如下：借：资产减值损失　　　　　121.5　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　121.5

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司经董事会和股东大会批准，于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，其中属于会计政策变更的是（　）。
A．对合营企业投资由比例合并改为权益法核算
B．管理用固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
C．降低管理用固定资产的净残值
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项BC，固定资产折旧方法和净残值的改变属于会计估计变更，其他的选项都属于会计政策变更。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于中期财务报告的表述正确的是（）。
A．编制中期财务报告时，中期会计计量应当以全年为计量基础
B．同一会计年度内，以前中期财务报表项目在以后中期发生了会计估计变更的，以后中期财务报表应当的反映该会计估计变更后的金额，但对以前中期财务报表项目金额不作调整
C．中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则可以与年度财务报表所采用的原则不一致
D．中期财务报告所采用的会计政策可以与年度财务报告所采用的会计政策不一致

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量，选项A错误；同一会计年度内，以前中期财务报表项目在以后中期发生了会计估计变更的，以后中期财务报表应当的反映该会计估计变更后的金额，但对以前中期财务报表项目金额不作调整，选项B正确；中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致，选项C错误；中期财务报告所采用的会计政策应当与年度财务报告所采用的会计政策相一致，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于经营租赁出租人的表述中，不正确的是（　）。
A．总租金在租赁期内按直线法摊销确认收入金额（租赁期包括免租期）
B．如出租人承担了承租人部分费用，不需从租金总额中扣除
C．应对出租资产以资产使用寿命为基础计提折旧或摊销
D．如存在免租期，不应从租赁期内扣除，而应该将总租金在整个租赁期间（包含免租期）内进行分摊

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，出租人承担了承租人的某些费用的情况下，应该将费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分摊。选项B错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关政府补助确认的表述方法中，处理正确的有（　　）
A．企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为营业外收入
B．企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入
C．与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
D．与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为营业外收入

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司持有B公司60%的股权，企业合并成本为600万元。原购买日（2014年1月1日）B公司可辨认净资产公允价值为600万元，账面价值500万元，其差额是由无形资产导致的（尚可使用年限为10年）。 2014年B公司实现净利润120万元，2×14年B公司分配现金股利100万元；2×15年B公司实现净利润100万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。不考虑其他因素，则2015年期末A公司编制合并抵消分录时，长期股权投资调整后的账面价值为（　）。
A．620万元
B．720万元
C．596万元
D．660万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：长期股权投资调整后的金额＝600＋120×60%＋100×60%－100×60%－[(600－500)/10×2]×60%＝660（万元）；或者：长期股权投资调整后的金额＝享有子公司可辨认净资产公允价值的份额＋商誉＝(600+120－100+100－20)×60%＋(600-600*60%)＝660（万元）