(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年9月10日，甲公司股东大会批准其与职工签订有关股份支付的协议条款，协议规定：该公司向其40名管理人员每人授予20万股股票期权，这些管理人员必须从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元/股的价格购买20万股甲公司股票；授予日，每份期权的公允价值为12元；甲公司预计第一年估计三年中离开职员的比例将达到10%；第二年公司将估计的职员离开比例修正为5%；2015年12月31日，甲公司经股东会批准将每人授予股票期权数量修改为30万股，人数也增加10人，下列有关甲公司股份支付的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．2014年12月31日确认管理费用2880万元
B．2015年12月31日确认管理费用8520万元
C．2014年12月31日确认资本公积2880万元
D．2015年12月31日确认应付职工薪酬7600万

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：1、股票期权属于以权益结算的股份支付，计入的贷方科目为资本公积——其他资本公积。2、对于可行权条件的有利修改，应当予以考虑，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。本题中甲公司将每人授予股票期权数量增加，属于对职工有利修改，应该考虑。2014年12月31日应确认的管理费用和资本公积金额=40×(1-10%)×20×12×1/3=2880(万元)，2015年12月31日应确认的管理费用和资本公积金额=50×(1-5%)×30×12×2/3-2880=8520(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，编制A．B公司的相关账务处理。A公司2015年12月31日应收B公司账款的账面余额为3150万元，其中，150万元为累计未付的利息，票面利率8％。B公司由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2015年12月31日前支付的应付账款。经协商，于2015年末进行债务重组。A公司同意将债务本金减至2500元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从8％降低至5％，并将债务到期日延至2017年12月31日，利息按年支付。A公司已对该项应收账款计提了300万元坏账准备。要求：（分录以万元为单位）

【◆参考答案◆】：详见解析

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是(　　)。
A．甲公司母公司的财务总监
B．甲公司总经理的儿子控制的乙公司
C．与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司
D．甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于职工薪酬的有（　）。
A．职工福利费
B．住房公积金
C．以现金结算的股份支付
D．非货币性福利

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：职工福利费，住房公积金，以现金结算的股份支付，非货币性福利，均属于职工薪酬选项ABCD正确。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A公司2015年至2016年发生的有关交易或事项如下：（1）2016年11月30日，A公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在A公司消费价值满900元的服务时，A公司将在下月向其免费提供价值100元的服务。2016年12月，客户消费了价值30000万元的服务（假定均符合下月享受免费服务的条件），A公司已收到相关款项。（2）2015年3月28日，A公司与B公司签订了一项固定造价合同。合同约定：A公司为B公司建造办公楼，工程造价为1500万元；工期为自合同签订之日起3年。A公司预计该办公楼的总成本为1400万元。工程于2015年4月1日开工，至2015年12月31日实际发生成本420万元（其中，材料占60%，其余为人工费用。下同），确认合同收入450万元。由于建筑材料价格上涨，2016年度实际发生成本640万元，预计为完成合同尚需发生成本540万元。A公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。（3）2016年8月31日，A公司与C公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年2月20日以每件0.3万元的价格向丙公司销售240件B产品，如违约，违约金为合同总价款的20%。 2016年12月31日，A公司库存B产品240件，成本总额为96万元（未计提减值准备），按目前市场价格计算的市价总额为88万元。假定A公司销售B产品不发生任何销售费用。假定不考虑相关税费等其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算A公司于2016年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录（无需编制与成本结转相关的会计分录）。（2）根据资料（2），计算A公司2016年应确认的存货跌价准备金额；并编制A公司2016年与建造合同有关的会计分录。（3）根据资料（3），计算A公司2016年应确认的预计负债金额，并编制A公司2016年有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：【答案】（1）A公司应确认的收入金额=900÷（900+100）×30000=27000（万元）。理由：A公司取得30000万元的收入，应当在当月提供的服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 27000　　　递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000（2）①2016年累计完工进度=（420+640）÷（420+640+540）×100%=66.25%2016年应确认的收入金额=1500×66.25%-450=543.75（万元）2016年应确认的费用金额=（420+640+540）×66.25%-420=640（万元）2016年应确认的毛利金额=543.75-640=-96.25（万元）2016年应确认的存货跌价准备金额=[（420+640+540）-1500]×（1-66.25%）=33.75（万元）②编制A公司2016年与建造办公楼相关业务的会计分录：借：工程施工——合同成本　　　　　　　　　　　　640　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　384（640×60%）　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　256（640×40%）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　640　贷：工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　96.25　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 543.75借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　33.75　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　33.75（3）执行合同，发生的损失＝96-240×0.3＝24（万元）；不执行合同，发生的损失＝240×0.3×20%+（96-88）＝22.4（万元）；A公司应选择不执行合同，即支付违约金方案；应计提的存货跌价准备金额=96-88=8（万元）；应确认预计负债的金额=22.4-8=14.4（万元）会计分录如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　8　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　8借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 业绩条件可分为市场条件和非市场条件，那么下列属于非市场条件的有（　）。
A．最低股价增长率
B．股价
C．最低利润指标的实现
D．最低销售目标的实现

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。例如：最低股价增长率、股价等，选项AB错误。非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定，选项CD正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列公司中，应纳入M公司合并范围的有（　）。
A．M公司持有A公司半数以下的表决权，每年按照固定金额分享利润
B．M公司持有D公司49%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策
C．M公司持有C公司57%的普通股，C公司的相关活动通过股东会议上多数表决权主导，在股东会议上，每股普通股享有一票投票权。假设不存在其他因素，C公司的相关活动由持有C公司大多数投票权的一方主导
D．M公司持有B公司30%的表决权，根据M公司与乙公司签订的期权合同，M公司可以在目前及未来两年内以固定价格购买乙公司持有的B公司60%的表决权。根据该固定价格，上述期权在目前及预计未来两年内都是深度价内期权

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A错误，投资方自被投资方享有的收益是固定的，表明M公司对A公司不具有控制，M公司对A公司的投资实质属于一项债权，故A公司不纳入M公司合并范围。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2012年4月1日从二级市场上购入乙公司发行在外的股票1000万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（　）。
A．5 120万元
B．4 650万元
C．5 515万元
D．4 000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产相关交易费用计入成本，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收款项，因此可供出售金融资产的入账价值＝1000×（6－0.5）＋15＝5515（万元）。答案ABD计算错误

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有(　　)。
A．分配股票股利
B．接受现金捐赠
C．财产清查中固定资产盘盈
D．以银行存款支付原材料采购价款

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，属于所有者权益内部结转，不影响资产;选项D，属于资产内部增减变动，不影响所有者权益。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年2月15日董事会通过了实施股权激励计划，内容如下：（1）授予激励对象为20名高级管理人员，每人为60万份股票期权，占该公司股本总额6.25%，每份股票期权在本激励计划有效期内的可行权日，可以以行权价格购买一股甲公司股票，本激励计划的股票来源为甲公司向激励对象定向发行本公司股票。（2）行权时公司业绩条件为：①行权有效期的上一年度归属于母公司的扣除非经常性损益的净利润不大于24%；②每一行权有效期的上一年度加权平均净资产收益率不低于22%；③在行权限制期内，各年度属于母公司的净利润均不低于授予日前最近三个会计年度的平均水平。上述三个行权条件均满足，激励对象方可行权。（3）本激励计划授予的股票期权的行权价格为29元，有效期为自股票期权授予日起5年，其中行权限制期2年，行权有效期3年。行权限制期满后，满足行权条件的激励对象可以行权，激励对象应当分次行权，行权有效期第一年、第二年可行权的最高比例均为1/3,在行权有效期内每年未及时行权的股票期权将作废。该期权激励计划于2014年5月6日经过股东大会批准，授予日为2014年6月30日，根据期权定价模型计算的每份期权在授予日的公允价值为27元。五年内均无人离职。甲公司2014年应确认的管理费用为（　）。
A．2700万元
B．5400万元
C．5850万元
D．10800万元

【◆参考答案◆】：C