(1)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位以下内部控制中不妥当的是()
A．由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B．投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C．除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D．对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师提请被审计单位管理当局在会计报表中披露导致对持续经营能崐力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施，然后依据披露崐情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表()审计报告。
A．无法表示意见
B．带有强调事项段的无保留意见
C．保留意见
D．否定意见

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：根据持续经营准则的规定，注册会计师发表无法表示意见的依据中并崐不包括被审计单位的披露是否充分，恰恰相反，注册会计师是在决定了出具无法表崐示意见的类型之后，进一步要求被审计单位披露命题中的情况。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()。
A．负有违约责任
B．没有过失
C．负有重大过失
D．负有普通过失

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。
A．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
B．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
D．已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：《司法解释》规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(一)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误;(二)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(三)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;(四)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金;(五)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 审计固定资产减值准备，一般应采取以下措施进行审计（）。
A．报表数，总帐数和明细帐合计数是否相符
B．减值准备是否按单项资产计提
C．已计提减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回
D．减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。
A．在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B．在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C．在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D．在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。要求：

【◆参考答案◆】：事项(1)存在重大错报风险。2010年年初，被审计单位销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%，而营业费用中的办公室租金仅增长11.42%，存在少记销售费用的风险。销售费用：完整性认定 事项(2)存在重大错报风险。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长一个月的确认收入时间。而被审计单位在2010年末发出商品科目余额仅比上年同期长10万元。有提前确认收入的风险。营业收入发生;营业成本发生;存货完整性 事项(3)存在重大错报风险。2010年，被审计单位降低B产品售价比率为10%，被审计单位在2010年的毛利率与2009年相比并没有明显降低,与市场竞争激烈及B产品降价10%的客观情况不符。营业收入发生认定;营业成本完整性认定。 事项(4)存在重大错报风险。被审计单位销售返利政策没有签约明确的书面协议，仅凭销售人员口头报告。**率为3%至6%。而根据上年末应收账款余额及本期销售额及年末应收账款余额，本年度收回销售款为4900万元(=3500+6300-4900)，账面**率为6.12%，有高估返利的错报风险。此外，根据企业政策，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。而本年发生返利为300万，年末其他应付款中尚未实际支付的返利金额余额为420万，则年末返利中仍有部分上年的返利金额未支付。营业收入完整性认定;其他应付款，存在认定 事项(5)存在重大错报风险。一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。被审计单位销售费用有高估风险，表明有公司资产有被侵占的风险。销售费用发生认定。 事项(6)存在重大错报风险。被审计单位存货盘点制度存在缺陷，备件产品存货盘点日为11月30日，没有对11月30日至12月31日间的存货变动进行控制。存货发生完整性计价与分摊认定。 (2)事项(1)存在缺陷。被审计单位2010年度整体利润总额为2000万元，比上年增长800万元。2009年重要性水平为利润总额的5%，而今年为10%，将大大提高重要性水平的金额，有可能因重要性水平的提高而影响注册会计师的审计效果。 事项(2)存在缺陷。进一步审计程序的总体方案应当按各类交易、账户余额和披露来分别确定，不应当根据主要业务流程内部控制的情况，就将所有交易、账户余额和披露的总体方案一并确定。 (3) 程序(1)相关。与事项1的重大错报风险相关。被审计单位有虚减销售租金的风险，通过实施该程序，可以帮助确认销售办公用房租金。 程序(2)不相关。 程序(3)相关。与事项4的重大错报风险相关。通过检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性，可以验证营业收入的完整性认定;其他应付款的存在认定。 程序(4)相关。与事项2的重大错报风险相关。通过检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符，可以帮助确认是否存在提前确认收入的问题。 程序(5)不相关。 程序(6)不相关。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项中，不属于对财务报表内容书面声明的是（）。
A．在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B．未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
C．已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露
D．所有交易均已记录并反映在财务报表中

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D属于提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B．扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D．发表保留意见或否定意见

【◆参考答案◆】：B, C

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 资产评估的方法包括()
A．收益现值法
B．重置成本法
C．现行市价法
D．清算价格法

【◆参考答案◆】：A, B, C, D