(1)【◆题库问题◆】：[单选] 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()
A．重新评价甲公司管理层的诚信情况
B．重新评价获取审计证据的总体可靠性
C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D．对财务报表出具保留意见的审计报告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信情况，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信情况产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 对被审计单位的有价证券审计应采用（）的盘点。
A．突击式
B．预告式
C．抽查式
D．监盘式

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所指派张明注册会计师对东华股份有限公司（以下简称东华公司）2013年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告，张明注册会计师于2014年初对东华公司2013年度财务报表进行审计时初步了解到，东华公司2013年度的经营形势、管理及组织架构与2012年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：资料一：东华公司2013年度及2012年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）：资料二：张明注册会计师在对东华公司营业收入实施实质性程序时，抽查到以下销售业务：（1）确认对A公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%）。相关记录显示：销售给A公司的产品系东华公司生产的半成品，其成本为1200万元，东华公司已开具增值税专用发票且已经收到货款；期末，A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以2574万元的价格（含税，增值税税率为17%）销售给东华公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，东华公司已作存货购进处理。（2）确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），成本1600万元。相关会计记录显示，根据协议规定，如果B公司在验收时发现产品不符合合同标准的，可以退货。根据东华公司的往年情况，该类型商品的退货率为25%。B公司已经将款项全部支付。（3）确认对C公司销售收入计3000万元（不含税，增值税税率为17%）。相关会计记录显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵东华公司所欠C公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，东华公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2500万元。资料三：.张明注册会计师在对东华公司2013年度利润表其他项目进行测试时，注意到以下事项：（1）东华公司自2013年1月1日起，将生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，影响2013年度营业成本相应减少2000万元，对上述变更，东华公司无法作出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。（2）东华公司于2013年12月31日与D公司签订合同，将账面价值为1200万元的土地使用权以3000万元的价格转让给D公司，于同日向D公司开具发票并收到土地转让款3000万元；2014年1月4日，东华公司办妥产权过户手续，东华公司于2013年12月31日确认其他业务收入3000万元，其他业务成本1200万元，并将公允价值变动损益转入其他业务收入中。张明经询问东华公司总经理得知，该土地是东华公司2012年5月15日用1000万元购入，准备增值后转让，采用公允价值模式计量，2012年12月31日，该土地公允价值1200万元，2013年12月31日，该土地公允价值1500万元。（3）东华公司2008年初获得某高速公路20年收益权，于2013年12月31日以2000万元的价格转让自2014年1月1日起10年的收益权，东华公司于当日开具发票并收到全部转让价款，并据此确认投资收益2000万元。张明检查双方交易合同，发现公路收益权转让的10年间，相关的公路养护费、维修费均由对方承担，东华公司不承担。（4）东华公司于2012年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2013年5月，经高级法院终审裁定，东华公司应承担赔偿责任总额为1000万元，东华公司据此冲减营业外支出2000万元。要求：（1）为确定重点审计领域，张明注册会计师对资料一进行分析后，指出需重点审计的销售费用明细项目。（2）在对主营业务收入实施实质性程序时，张明注册会计师拟实施分析程序，请列出对主营业务收入运用分析程序时用到的主要数据间关系。（3）针对资料二（1）至（3），请分别判断东华公司已经确认的销售收入是否正确。若不正确，请提出审计调整建议（编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税费用和利润分配的影响）。（4）对资料三（1）至（4）项，请分别判断是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（编制审计调整分录时不考虑流转税附加以及损益结转，也不考虑对所得税费用及利润分配的影响）。

【◆参考答案◆】：（1）注册会计师需重点审计的销售费用明细项目为产品质量保证费用。（2）对主营业务收入实施分析程序时，用到的主要数据间关系包括：①将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大变动，查明原因；③比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业进行分析对比，检查是否存在异常；⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。（3）①不正确，审计调整分录如下：借：营业收入2000贷：存货800营业成本1200【解析】被审计单位错误的会计分录：借：银行存款2340贷：主营业务收入2000应交税费--应交增值税（销项税额）340借：主营业务成本1200贷：库存商品--半成品1200借：库存商品2200应交税费--应交增值税（进项税额）374贷：银行存款2574正确的会计处理为：借：银行存款2340贷：其他应付款2000应交税费--应交增值税（销项税额）340借：委托加工物资1200贷：库存商品--半成品1200借：委托加工物资200其他应付款2000应交税费--应交增值税（进项税额）374贷：银行存款2574借：库存商品--产成品1400贷：委托加工物资1400半成品发出时，不应确定销售，所以减少收入2000，同时不应结转成本，所以减少成本1200。存货最后委托加工完毕后的账面价值是1200+200=1400，而错误的会计处理使得存货的账面价值为：1200-1200+2200=2200，多计了800，所以减少存货800。②不正确，审计调整分录如下：借：营业收入500贷：营业成本400预计负债100③正确。（4）①对事项（1），张明注册会计师应提请东华公司作以下调整分录：借：营业成本2000贷：固定资产--累计折旧2000②对事项（2），张明注册会计师应提请东华公司作以下调整分录：借：营业收入3000贷：预收款项3000借：投资性房地产1200贷：营业成本1200借：营业收入200贷：公允价值变动收益200借：投资性房地产300贷：公允价值变动收益300

【◆答案解析◆】：被审计单位原错误的处理：借：银行存款3000贷：其他业务收入3000借：其他业务成本1200贷：投资性房地产1200借：公允价值变动损益200贷：其他业务收入200正确的会计处理为：借：银行存款3000贷：预收账款3000借：投资性房地产--公允价值变动300贷：公允价值变动损益300比较上述正确分录和错误分录，得到审计调整分录。③对事项（3），张明注册会计师应提请东华公司作以下调整分录：借：投资收益2000贷：营业收入2000④对事项（4），张明注册会计师不需要提出审计处理建议。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师不会采取的措施是（）。
A．在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B．评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
C．扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
D．在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有()
A．违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B．对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C．对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D．一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师，所以选项C错误。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在这种情况下，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于总体复核的分析程序的说法中，不正确的是（）
A．注册会计师用于总体复核的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
B．总体复核时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序
C．如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序
D．在总体复核阶段实施的分析程序并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序，不能不加考虑直接追加审计程序，选项C错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的有()
A．关于进一步审计程序的时间的选择问题，注册会计师既要选择何时实施审计程序的问题，又要考虑获取什么期间或时点的审计证据的问题
B．注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序
C．如果重大错报风险较高，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
D．将财务报表与会计记录相核对和检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序只能在期末或期末以后实施

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关鉴证对象的说法中正确的有()
A．当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
B．如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
C．当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D．当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，而不是时点的，选项D不正确。【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）
A．制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量
B．制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
C．指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D．对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于具体业务层面的方法措施。